2.1 货币资金概述与库存现金（教案）高教版（第五版）

【课题】货币资金概述、库存现金 【教材版本】 杨蕊，梁健秋.企业财务会计，第五版.北京：高等教育出版社.2018 梁健秋.企业财务会计同步训练. 北京：高等教育出版社.2018 【教学目标】 1.知识目标：能解释货币资金的概念，知道货币资金的性质与范围；熟悉货币资金内部控制制度及库存现金的管理规定，掌握库存现金的会计核算。 2.能力目标：能够正确管理库存现金并能进行账务处理。 3.德育目标：通过学习，树立正确的会计职业观——会计必须遵章守法。 【教学重点、难点】 1．教学重点：货币资金的概念与内容、库存现金的管理制度、库存现金的核算。 2．教学难点：库存现金的核算。 【课时安排】2课时（90分钟）。 导入新课（5分钟） 老师：同学们应该都知道“现金”和“银行存款”吧，请谈谈在实际生活中你对“现金”和“银行存款”的理解？ 同学：…… 老师：教师紧接着拿出银行账户证明（模拟）、信用卡、纸币（人民币）等实物问学生是否认识这些？ 同学：能够根据实物说出其名称。 老师：它们都属于企业的货币资金，当然企业的货币资金除了这些还包括其他内容。那什么是货币资金呢？ 学习新知识 一、货币资金的性质与范围（10分钟） 老师演示讲解，学生听讲。 1.货币资金的定义P12页 A.货币形态(货币形态是货币资金这一定义中关键词，并指出货币资金是资产中最活跃的组成部分，应重点解释。) B.内容：库存现金、银行存款、其他货币资金。 2． 货币资金的内控制度 情境案例：大地公司是一家外贸公司，公司主管财务工作的王敏是2002年毕业于某财经大学会计专业的高材生，王敏在公司工作的几年里，一直有着良好的业绩，曾多次被评为公司优秀员工，却在几个月前被公安机关侦察，其原因是王敏被怀疑贪污人民币200余万元。在震惊之余不禁要问：她为什么会走这样一条犯罪的道路呢？王敏是怎样贪污这么多钱的呢？经过调查，其过程实际上也很简单：两年前公司出纳员离职，于是公司决定让王敏在做会计的同时也兼任出纳工作，这为王敏的贪污提供了便利条件。王敏第一次贪污是将50万元全部挤入管理费用，然后将这50万元据为已有，应该说只要对会计报表做一个简单的比较分析就能发现这个问题，但公司没有人去做这项工作。以后王敏先后将30万元的货款（现金）直接挪作私人他有，修改原始凭证、模仿相关人员签字、编制虚假财务报表等，一次性将公司120万元的假货款汇出，只要进行财产清查、账实核对就会发现，但没有人来做这项工作，以至于王敏的贪污行为一直隐瞒了那么长时间。 老师：通过以上的案例我们可以看出大地公司在货币资金管理上存在严重的问题，那么主要是哪些货币资金管理上的问题呢？需要我们去学习货币资金管理的有关知识 企业建立的货币资金内部控制制度的具体内容因企业的规模大小和货币资金收支多少而有所不同，但一般应包括以下五项主要内容： A.货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； B. 货币资金收支业务的会计处理程序制度化； C. 货币资金收支业务与会计记账分开处理； D. 货币资金收入与货币资金支出分开处理； E.内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查 二、库存现金 广义现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金；狭义现金仅指库存现金。我国会计上所说的现金是狭义的概念，即指库存现金，包括库存人民币和外币。   （一）现金管理规定 老师：请结合案例说说现金的使用和收取范围，案例中是否有不符合现金使用或收取范围的情况？ 学生围绕案例看教材现金管理相关知识，并回答提问。 1.现金使用范围 同学：……，案例中未涉及现金的使用范围内容。 老师在同学回答的基础上进行归纳： （1）支付给个人的； （2）转账结算结点以下的； （3）中国人行规定的其他支出。 2.现金收取范围 同学：……，案例中公司收取了大额的现金货款30万元不符合现金收取范围规定。 3.库存现金限额 同学：企业3～5天零星开支，边远地区可多于5天，但最长不超过15天。案例中的库存现金未及时送存银行，以至于王敏有机可乘将30万元挪作私用。 老师在同学回答的基础上归纳补充： 谁核定：基本存款账户的开户行。 标准： 企业3～5天零星开支（边远地区可多于5天，但最长不超过15天） 4.不得“坐支”现金（学生自学“坐支”的基础上，出题让学生判断以加深理解） 老师：客户持现金900交到出纳处，出纳收款后在尚未来得及将钱交存银行时，直接将这笔款支出给广告公司作为广告费用，此项行为是否符合现金管理有关规定？ 同学回答此项行为不符合现金管理规定中的不得“坐支”现金的规定，正确的做应该是客户交来的900元应送存银行，广告费用应从库存现金限额中开支（如果开支符合现金使用范围的话），如果现金限额不足开支，应从开户银行提取。 案例中暂不涉及“坐支”现金的情况。 5.其他规定 （学生自学） （二）现