第四章 关税措施（课件）-高一《国际贸易基础知识》（高教版 第5版）

国际贸易基础知识 第四章 关税措施 第一节 关税概述 一、关税的概念 关税是进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征收的税收。 关税是通过海关执行的。 海关是设在关境上的国家行政管理机构，它是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。其任务是：根据这些政策，法令和规章对进出口商品进行管理，征收关税，查禁走私货物，临时保管通关货物和统计进出口商品等。海关还有权对不符合国家规定的进出口货物不予放行、罚款，直至没收或销毁 3 二、关税的性质 关税作为国家税收的一种，同任何其他税收一样，是国家获取财政收入的一种方式，也是管理社会经济和国民生活的一种手段。 关税作为国家税收的一种，同任何其他税收一样，具有强制性、无偿性和预定性。 4 三、关税的特点 关税除具有一般税收的共性之外，作为一种单独税种，又具有不同于其他税收的特点。 1.关税是一种间接税 关税属于间接税，因为关税是对进出口商品征税，可以由进出口商垫付税款，以后把它作为成本的一部分加在货价上，在货物出售给买方时收回这笔垫款。关税负担最后转嫁给消费者，由进出口货物实际使用人或消费者负担。 如关税这样可在一定条件下由纳税人转嫁出去，由他人负担的税收为间接税。 5 三、关税的特点 2.关税的税收主体是进出口商人，关税的税收客体是进出口货物 在税法中，征税涉及税收主体与税收客体。税收主体也称课税主体是指在法律上负担税收的自然人和法人，也称纳税人。税收客体也称课税客体或课税对象。 关税的税收主体是本国的进出口商。当商品进出国境或关境时，进出口商根据海关法规向海关交纳关税，他们是税收主体即关税的纳税人。关税的税收客体是进出口货物。根据海关税法与有关规定，对各种进出口商品制定不同税目、税率，征收不同的税收。 6 三、关税的特点 3.关税是对外贸易政策的重要手段 进出口商品不仅与国内经济和生产有着直接关系，而且与世界其他国家和地区的政治、经济等方面也有密切关系。 主权国家常以关税为手段来体现其对外政策，尤其是对外经济贸易政策。 7 三、关税的特点 4.关税可以起到调节一国进出口贸易的作用 许多国家通过制定和调整关税税率来调节进出口贸易。在出口方面，通过低税、免税和退税来鼓励商品出口；在进口方面，通过税率的高低、减免来调节商品的进口。 8 第四章 关税措施 第二节 关税种类 一、按征税对象或商品流向分类 （一）进口税 进口税是指进口国家的海关在国外商品输入时，对本国进口商所征收的关税。 这种进口税在外国货物直接进入关境或国境时征收，或当外国货物由自由港、自由贸易区或海关保税仓库等提出运往进口国的国内市场销售、办理海关手续时征收。 进口税主要可分为最惠国税和普通税两种。 10 一、按征税对象或商品流向分类 （二）出口税 出口税是出口国家的海关在本国商品运往国外时，对出口商所征收的关税。 征收出口税的目的，或者为了增加财政收入，或者是为了保证本国的生产或本国市场的供应。 以增加财政收入为目的的出口税，税率一般不高。 11 一、按征税对象或商品流向分类 （三）过境税 过境税又称通过税，是一国对通过本国关境的外国货物所征收的关税。 19世纪下半叶以后，各国相继取消了过境税。 12 二、按征税目的分类 （一）财政关税 关税的征收，最初的目的多为获取财政收入。 财政关税是关税产生的基本职能。 财政关税在相当长的一个历史时期中具有非常重要的地位，其作用的大小还随一国经济发展水平而变化，经济越是落后，关税的财政作用越强；反之则越弱。 13 二、按征税目的分类 （二）保护关税 保护关税是指以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税。 保护关税能否达到有效的保护目的，主要取决于关税税率。一般而言,税率越高,保护程度越高；反之则越低。 保护关税是世界贸易组织确认的进口国唯一合法的经济保护手段，保护关税又可分为工业保护关税和农业保护关税。 一般说来,财政关税税率较低,保护关税税率较高。 14 三、按差别待遇和特定的实施情况分类 （一）进口附加税 进口附加税是指一个国家或地区对进口商品除征收一般正常关税以外所加征的额外关税。 进口附加税通常是一种特定的临时性措施。 进口附加税又称特