7.3 税收征收管理法律制度（课件）高教版（第四版）

第七章 税收法律制度 第三节 税收征收管理法律制度 一、税收征收管理法的基本知识 二、税务管理 三、税款征收 四、税务检查 第三节 税收征收管理法律制度 一、税收征收管理法的基本知识 (一)税收征收管理法的概念 税收征收管理法，简称税收征管法，是调整征税机关在税款的征收和税务管理过程 中所发生的社会关系的法律规范的总称。 (二)税收征管法的宗旨 税收征管法的宗旨包括： (1)加强税收征收管理。 (2)规范税收征收和缴纳行为。 (3)保障国家税收收入。 (4)保护纳税人的合法权益。 (5)促进经济和社会发展。 (三)税收征管法的适用范围 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法。耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法，由国务院另行定。关税及海关代征税收的征收管理，依照法律、行政法规的有关规定执行。 第三节 税收征收管理法律制度 二、税务管理 税务管理是税收征管程序中的基础性环节，主要包括三项制度：税务登记管理、账簿凭证管理和纳税申报管理和涉税专业服务管理等。 (一)税务登记管理 税务登记是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，是整个税收征收管理的起点。 (二)账簿凭证管理 账簿凭证管理制度包括账簿凭证的设置制度、财务会计制度及其处理办法备案制度、账簿凭证的文字管理制度、发票管理制度、账簿凭证的保管制度和税控装置制度等。 (三)纳税申报 纳税申报是纳税人按照法律规定的期限和内容，向征税机关提交有关纳税事项的书面报告的一项制度。包括纳税申报的方式、期限、内容等方面的制度。 第三节 税收征收管理法律制度 （四）涉税专业服务管理 1.涉税专业服务机构 2.涉税专业服务的业务范围 3.税务代理委托协议 第三节 税收征收管理法律制度 三、税款征收 税款征收是税收征管制度中的核心内容，具体包括税款征收基本制度、税收减免制度、税款征收保障制度，及税务争议的处理。 (一)税款征收基本制度 税款征收基本制度主要包括征纳主体制度、征纳期限制度、退税制度、应纳税额的确定制度、税款入库制度和文书送达制度。 (二)税收减免制度 纳税人可以按照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。 地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自做出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。 (三)税款征收保障制度 税款征收保障制度包括税收保全制度、税收强制执行制度和其他税收保障制度。 第三节 税收征收管理法律制度 三、税款征收 (四)税务争议的处理 (1)纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。 (2)当事人对税务机关的处罚决定，强制执行措施及保全措施不服的，可以依法申请复议，也可以向人民法院起诉。 (3)当事人对税务机关的处罚决定不申请复议，也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。 第三节 税收征收管理法律制度 四、税务检查 (一)税务检查的事项 税务机关有权进行下列税务检查： (1)检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代 收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。 (2)到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。 (3)责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。 (4)询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。 (5)到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。 (6)经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明， 查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。 $$