7.2 我国当前主要税种（教案）高教版（第四版）

第二节 我国当前主要税种 一、教学目标 1、掌握税收的分类 2、能够根据增值税的概念、特点，正确理解增值税； 3、能够根据增值税的要素内容，准确把握增值税的纳税人、征收范围和税率； 4、理解消费税的概念和特征，掌握消费税的税目 5、能够正确理解企业所得税的含义，企业所得税纳税人、征税对象、税率 6、能够在理解个人所得税纳税人、征税对象、税率的基础上计算个人所得税 二、重点难点 1、税收的分类 2、增值税的征收范围和税率 3、消费税的计算 4、企业所得税的计算及相关内容 5、个人所得税的计算及相关内容 三、课时安排：5课时 四、教学过程： 案例导入 请思考一个问题：你纳税吗？ 绝大多数人可能会说：“我连税务局在哪都不知道，怎么会去纳税呢？” 实际上，从一定意义上来讲，我们所与人都在纳税，不管你是没有收入的学生，还是月入上万的白领，都在纳税。 回答问题：什么是增值税？增值税的征收对象是什么？ 一、增值税的概念 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 二、增值税的纳税人 1、一般纳税人 2、小规模纳税人 三、增值税征税范围 （一）一般范围 （1）销售货物 （2）提供的加工、修理修配劳务 （3）进口货物 根据《营业税改征增值税试点实施办法》，新增的增值税征税范围： （1）销售服务 销售服务是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 （2）销售无形资产 销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态、但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 （3）销售不动产 销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。 四、一般纳税人应纳税额的计算 1．准予从销项税额中抵扣的进项税额 （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额。计算公式为： 购进农产品进项税额＝农产品买价×扣除率 （4）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 2．不得从销项税额中抵扣的进项税额 3．几种特殊的进项税额处理 五、小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，其应纳税额的计算不适用扣税法，而是实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额。 其计算公式为： 应纳税额＝销售额×征收率 销售额不包括收取的增值税销项税额，即为不含税销售额。 对销售货物或提供应税劳务采取销售额和增值税销项税额合并定价方法的，要分离出不含税销售额，其计算公式为： 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 小规模纳税人计算增值税的几种特殊情形： （1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额＝含税销售额÷（1＋3%） 应纳税额＝销售额×2% （2）小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产及旧货以外的货物，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额＝含税销售额÷（1＋3%） 应纳税额＝销售额×3% 消费税 案例导入 当我们在商场选购化妆品、酒、高档手表等消费品，或者在春节去购买鞭炮时，我们所支付的商品价格中不但包含了增值税，还包含了针对这些商品而特别征收的一种税：消费税。 1、 消费税的概念和特征 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。 二、消费税纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当缴纳消费税。 三、消费税的税率 （一）消费税的计税依据 消费税的计税依据有销售额和销售数量两种，其应纳税额的计算方法有从价定率计征、从量定额计征和从价定率从量定额相结合的复合计征三种方法。 消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。消费税应纳税额计算公式： 实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率 实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 （二）自产自用应税消费品应纳税额的计算 （三）委托加工应税消费品应纳税额的计算 企业所得税 案例导入 企业所得税是以利润为计税依据的税种，因此计算所得税时，必须涉及到纳税人的收入、成本、费用、税金、损失和