7.1 税收法律制度概述（教案）高教版（第四版）

第一节 税收法律制度概述 【教学目标】 本节主要要求学生了解我国的税种，理解税收的概念、税法的概念。掌握税收的基本结构。 【教学重点、难点】 1、 税收与税法 2、 税收法律关系 3、 税法的基本结构 【教学方法】 内容，可采用对比法进行讲授，让学生列表归纳总结。具体方法包括： 1、讲授 2、案例分析 3、提问 4、讨论总结 5、多媒体演示 【课时安排】 1课时 【教学建议】 联系现实和所学习的会计等经济类专业课程中用到的法律法规来学习，结合教学辅导书、注重在案例分析中学习相关知识、辅助理解本书中的相关知识点。税法的特征与税法的作用是本课题重点的学习的内容特别要对税收与财政收入的关系，以及税收与其他财收入的区别要突出给以说明。 【教学过程】 一、导入 人人都是消费者，个个都是纳税人。 聚沙成塔助发展，涓水成河惠民生。 回答问题：什么是税收？税收的本质是什么？税收具有哪些特征？又具有哪些职能作用呢？ 二 讲授新课 一、税收与税法 【讨论问题】 1．根据税收与财政的经济关系，税法与财政法的关系应该怎样？ 2.现实生活与税收有什么关系？ 3.举例说明自己与税收的联系？ （一）税收的概念与特征 1. 税收是是国家为了实现其职能，凭借社会公共权力，根据法律法规，对纳税人包括法人企业、非法人企业和单位以及自然人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。 2.税收具有如下特征： 　　(1)税收的强制性 　　(2税收的无偿性 　　(3)税收的固定性 （二）税法的概念和作用 1.税法 税法是调整国家通过税务机关与纳税人之间产生的、无偿征收一定货币或者实物的税收征纳关系的法律规范的总称。 2.我国税法的重要作用主要有这样几方面： （1）税法是国家组织财政收入的法律保障； （2）税法是国家宏观调控经济的法律手段； （3）税法对维护经济秩序有重要的作用； （4）税法能有效地保护纳税人的合法权益； （5）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证。 （三）税法的基本结构 1.纳税主体 纳税主体可以是自然人,也可以是法人。 2.征税对象 征税对象又称为纳税客体,即指对什么标的物征税。它是我国税种划分的主要依据,是明确各个税种界限的尺度。 3.税目 税目是指税法中规定的征税对象的具体项目,是征税对象的具体化,具体体现了征税的范围,反映了征税的广度。例如,消费税具体规定了烟、酒等税目。 4.税率 （1）比例税率 比例税率是指应征税额与征税对象为等比例关系的税率。例如,我国的增值税、企业所得税等采用的是比例税率。 （2）累进税率 累进税率是指按征税对象的多少划分若干等级,分别规定不同等级的税率,征税对象数额越大,税率越高。累进税率又可以分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率和全率累进税率。例如,我国的个人所得税采用的是超额累进税率;土地增值税采用的是超率累进税率。 （3）定额税率 定额税率是指按単位征税对象直接规定固定税额的一种税率,又称固定税额,如车船使用税等。 5.纳税环节 纳税环节是指在产品流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税环节的确定不仅关系到税制结构和税负平衡问题,而且对于保证国家财政收入、便利纳税人缴纳税款、促进企业加强经济核算等方面都有重要意义。例如,流转税在生产和流通环节纳税;所得税在分配环节纳税等。 6.纳税期限 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。纳税期限的确定, 对保证国家税收收入及时入库有重要意义。纳税期限根据各税的不同特点可以分为按期纳税和按次纳税。 7.减免税 减免税是根据国家政策,对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免于征税的一种特殊规定。减免税的具体形式有税基式减免、税率式减免和税额式减免。 8.违章处理 违章处理是指税务机关对纳税人违反税法的行为所采取的制裁措施,如加收滞纳金等。 9.税务争议 税务争议是指纳税人对税务机关在征税过程中行使征税权利的行为有不同意见而产生的争议,有关税务争议的解决也是税法的一个重要内容。 二、税收法律关系 税收法律关系，是税法调整国家与纳税义务人之间在税款征收活动中所发生的征纳关系而形成的权利和义务关系。它是国家参与国民收入分配和再分配的经济关系的法律上的表现。税收法律关系的要素由主体、内容和客体构成 税收法律关系的要素由主体、内容和客体构成。 （1）税收法律关系的主体，是指税收法律关系的参加者，即在税收法律关系中权利的享有者和义务的承担者。它们的主体资格是由国家法律法规直接规定的。税收法律关系的主体，分为征税主体和纳税主体。征税主体绐终是国家；纳税主体包括各类纳税义务人。 （2）税收法律关系的内容，是指征收与缴纳双方所享有的权利和应承担的义务。征税主体和纳税主体的权利义务主要包括以下内容： A、征税主体的权利是依法进行征税，办