5.5 对账和结账（课件）高教版（第五版）

知识目标 能力目标 内容讲解 第五节 对账和结账 第五章 会计账簿 ● ● ● ● ● 知识目标 能说出对账的基本内容 能独立地完成结账工作 ● ● ● ● ● 二、结账 第五节 对账和结账 内容讲解 一、对账 ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● 一、对账 第五节 对账和结账 ● ● ● ● ● (一)对账的概念 概念 对账，是指企业、行政事业单位定期对会计账簿记录的有关数字与相关的会计凭证、库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，对账簿所记载的数据进行核对、检查，以保证账账相符、账证相符、账实相符。 ● ● ● ● ● 一、对账 第五节 对账和结账 (二)对账的作用 对账就是按照一定的方法和手续核对账目，主要是对账簿记录进行核对、检查。账簿记录是否真实、准确，直接影响到对经济活动效果的分析和会计报告的质量。在实际工作中，由于各种主客观原因可能会造成账簿记录的错记、漏记，因此，必须建立健全对账制度，定期组织好各项核对工作。 ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● 一、对账 第五节 对账和结账 (三)对账的主要内容 1.账证核对 账证核对就是核对会计账簿的记录与原始凭证、记账凭证记录的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 账簿记录与会计凭证反映的经济业务内容必须一致，数额计算结果相等，保证做到账证相符。 ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● 一、对账 第五节 对账和结账 (三)对账的主要内容 2.账账核对 账账核对是核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。 账账核对的内容 (2)将总分类账簿与其所属的明细账簿进行核对，检查总账和明细账双方记载的经济业务内容及记账方向是否一致，总账金额与其所属明细账金额之和是否一致。 (1)将全部总分类账簿的本期借方发生额合计数与本期贷方发生额的合计数进行核对；将全部总分类账簿的借方余额合计数与期末贷方余额合计数进行核对。 ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● 一、对账 第五节 对账和结账 (三)对账的主要内容 2.账账核对 账账核对是核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。 账账核对的内容 (4)将财会部门财产物资明细账的期末余额与相应的财产物资保管部门或使用部门的明细账、卡上记载的期末结存数额核对，检查其是否相符。 (3)将现金日记账、银行存款日记账的期末余额与总分类账中“库存现金”“银行存款”账户上的期末余额核对，检查总账与日记账记录是否相符。 ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● 一、对账 第五节 对账和结账 (三)对账的主要内容 3.账实核对 账实核对是核对会计账簿记录与各项财产实有数额是否相符。 ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● 二、结账 第五节 对账和结账 (一)结账的概念 概念 结账，是指在把一定时期内所发生的全部经济业务登记入账的基础上，将各类账簿记录核算完毕，结出各种账簿本期发生额合计和期末余额的一项会计核算工作。 ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● 二、结账 第五节 对账和结账 (二)结账工作的内容 结账工作的内容 2.按照会计准则规定要求,进行账项调整；划清收入、成本、费用的时期界限，以便正确计算当期的各项收入、成本及费用开支，真实地反映当期的财务成果。 1.结账前，查明是否已将本期内所发生的全部经济业务按规定程序全部登记入账，有无错记、漏记。若发现登记工作有失误，要及时按规定手续进行更正、补记。 3.在完成上述两项工作之后，分别结算出各种日记账、总分类账和明细分类账的本期发生额合计和期末余额，并按规定在账簿上办理结账手续。 ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● 二、结账 第五节 对账和结账 (三)结账的方法 1 月结 结账，即结出每个账户的期末余额。 月度结账(月结)即在每月终了时进行的结账。 2 季结 季度结账(季结)即每季度终了时进行的结账。 3 年结 年度结账(年结)即每年年末进行的结账。 ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● 二、结账 第五节 对账和结账 (四)更换账簿 1.更换账簿的意义 年度终了须更换新的账簿。年度结账以后，将本年度账簿中的余额结转到下一会计年度对应的新账簿中去，然后将本年度的全部账簿整理归档。 ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● 二、结账 第五节 对账和结账 (四)更换账簿