8.2.6 科目汇总表核算程序（教案）高教版（第五版）

基 础 会 计 【课题】科目汇总表核算程序（二） 【教学目标】 认知目标：进一步掌握科目汇总表核算程序； 能力目标：能较熟练完成科目汇总表核算程序相应的账务处理； 【教学重点、难点】 教学重点：突出科目汇总表核算程序的主要特点，按科目汇总表核算程序完成实训的账务处理； 教学难点：科目汇总表核算程序如何运用于实际操作之中。 【教学媒体及教学方法】 制作幻灯片、实物投影 实践法、演示法、迁移法 【课时安排】 2课时（90分钟） 【教学过程】 第一环节 复习旧课（10分钟） 【讲解作业】 【幻灯片演示】 科目汇总核算程序的记账程序图 【提问】 科目汇总核算程序中每个程序的内容 【答案】 序号 内 容 ① 根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款、付款和转账凭证 ② 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 ③ 根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细账 ④ 根据各种记账凭证定期编制科目汇总表 根据科目汇总表登记总分类账 ⑤ 月末，现金、银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账相核对 ⑥ 根据总分类账和明细分类账的资料编制财务会计报告 第二环节 实操练习（65分钟） 【幻灯片演示】 资料：1.基础会计习题集； 2.根据填制的记账凭证； 3.根据账户期初余额以及登记的“日记账”“明细分类账”和“原材料明细分类账户本期发生额及余额表”。 假设该企业的人员安排：会计：张青 出纳：刘梅 主管兼审核：陈云 要求： 1.根据填制的记账凭证采用全部汇总方法编制科目汇总表（每半月汇总一次）； 2.根据科目汇总表登记总分类账； 3.月末，进行日记账、明细分类账与总分类账之间的核对； 4.根据总分类账编制“总分类账户期末余额表”进行试算平衡。 作业纸： 相关科目汇总表、日记账、总账、明细账账页及试算平衡表 【学生模拟实操过程】 完成实训二中上半月的要求1及要求2（20分钟） 【提示】 【幻灯片演示】 ①将本月所填制的记账凭证按日期先后顺序整理，分成1-15天以及16-月末两大类； ②在工作底稿上，将所涉及的账户开设 “丁”字账； ③将所涉及账户的记账凭证依日期先后顺序，将金额登记相应“丁”字账的借贷方； ④采用全部汇总的方法按15天汇总一次编制科目汇总表； ⑤根据编制的科目汇总表登记相关总分类账； ⑥实操时注意细心、严谨，以防出错。 【实物投影】 学生的实训成果——汇字第1号科目汇总表 【讲解】 【幻灯片演示】 核对答案 1.根据所核对的汇字1号科目汇总表，自行检查更正所登记的相关总分类账； 2.实操时注意细心、严谨，以防出错。 【学生模拟实操过程】 完成实训二中下半月的要求1及要求2（25分钟） 【实物投影】 学生的实训成果——汇字第2号科目汇总表 【讲解】 【幻灯片演示】 【强调】 1.根据所核对的汇字2号科目汇总表，自行检查更正所登记的相关总分类账； 2.实操时注意细心、严谨，以防出错。 【学生模拟实操过程】 完成实训二中的要求3及要求4（20分钟） 【幻灯片演示】 按记账凭证核算程序的实操思路迁移学习 ①日记账 总账进行对账时，特别留意借贷方发生额合计及余额； ②明细账 总账进行对账时，要特别注意运用以下公式进行核对： 总分类账期初（期末）借方（贷方）余额=所属明细分类账期初（期末）借方（贷方）余额之和 总分类账借方（贷方）发生额=所属明细分类账借方（贷方）发生额之和 ③该试算平衡表只对所有总账的期末余额进行试算平衡。 【实物投影】 学生的实训成果——“总分类账户期末余额表” 【讲解】 【幻灯片演示】 1.核对“总分类账户期末余额表”答案 【强调】1. 由于科目汇总表不能反映科目之间的对应关系，所以对账时若发现错误，不能直观查对账目； 2.不管采用哪种核算程序，最终各总分类账户的借贷方本期发生额以及期末余额都会各自相等。 第三环节 总结完成情况（10分钟） 【归纳】 【幻灯片演示】 各特点、优点、缺点及适用范围 会计核算程序 特点 优点 缺点 适用范围 记账凭证核算程序 直接根据记账凭证逐笔登记总账。 简单明了，易于掌握。 登记总账的工作量较大。 规模小，业务量少的单位。 科目汇总表核算程序 根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账。 减少登记总账的工作量，并可利用科目汇总表进行发生额的试算平衡。 不能反映账户之间的对应关系，不便于查对账目。 规模较大，业务量较多的单位。 主要区别：各种不同会计核算程序的主要区别在于登记总账的方法和依据不同； 注意事项：企业实现会计电算化以后，