6.3.1 生产过程（教案）高教版（第五版）

基 础 会 计 第三节 生产过程的核算 【情景导入】 （10分钟） 【幻灯片演示】 企业生产过程业务示意图 【讲解】 【幻灯片演示】 生产过程核算的主要内容： 1．材料费用的核算； 2．人工费用的核算； 3．折旧费用的核算； 4．其他费用的核算； 5．制造费用的核算； 6．完工产品成本的核算。 【幻灯片演示】 本次课主要内容是： 1．设置主要科目； 2．人工费用的核算。 一、设置的主要科目（15分钟） 【讲解】 【幻灯片演示】 账户名称 账户性质及用途 账户结构 生产成本 成本类科目，用来核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本。该科目应按产品的种类进行明细分类核算。 借 生产成本 贷 生产产品直接耗用的材料费和人工费； 月末转入的制造费用 月末转出的完工入库产品成本 尚未完工的在产品成本 制造费用 成本类科目，用来核算企业生产部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，该科目期末一般无余额。 借 制造费用 贷 车间发生的各项间接费用 月末分配转入“生产成本”账户的费用 管理费用 损益类科目，用来核算企业为组织和管理企业生产经营活动而发生的管理费用。 借 管理费用 贷 企业发生的各项管理费用。 期末转入“本年利润”账户的费用 应付职工薪酬 负债类科目，用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“职工工资”“奖金、津贴和补贴”“职工福利费”“社会保险费”“住房公积金”等进行明细核算 借 应付职工薪酬 贷 登记实际发放的职工薪酬 企业应付给职工的各种薪酬 二、生产过程主要经济业务的核算（35分钟） 【举例】 基础会计例题 通过教师提问，学生回答的方式逐一讲解 【分析】例14：提现金 1. 该业务使得企业银行存款减少，现金增加，应记入什么科目？——“库存现金” ——“银行存款” 2. 现金增加应记入“库存现金”科目什么方向？——借方 3. 银行存款减少应记入“银行存款”科目什么方向？——贷方 【幻灯片演示】 借：库存现金 10000 贷：银行存款 10000 【分析】例15：由银行代发工资 1．该项经济业务使银行存款减少，同时也使企业应付职工薪酬减少，会涉及哪些科目？——“银行存款”“应付职工薪酬” 2．银行存款减少应记入“银行存款”科目什么方向？——贷方 3．发放职工工资，应记入“应付职工薪酬”科目什么方向？——借方 【幻灯片演示】 借：应付职工薪酬—职工工资100000 贷：银行存款 100000 【分析】例22：分配工资业务 1．企业发放职工工资使得企业银行存款减少，各项成本费用增加，那么，企业为何要发放职工工资呢？——职工提供了自身劳动，消耗了职工个人的体力或脑力 2．职工的体力和脑力都消耗到哪里去了？——生产产品、组织生产、企业管理等 3．职工应得的劳动报酬，即工资消耗应记入哪里？——产品成本（直接人工费——生产产品人员工资费等）、制造费用（间接人工费——车间管理人员工资费等）、管理费用（企业管理人员工资费等） 4．成本费用增加额应记入成本费用类科目什么方向？——借方 5．“应付职工薪酬—职工工资”科目应记什么方向？——贷方 【幻灯片演示】 借：生产成本——101产品 40000 生产成本——102产品 30000 制造费用 10000 管理费用 20000 贷：应付职工薪酬——职工工资 100000 【分析】例23：发放过节费 1．职工福利费的性质、用途、计提基数和比例？ 2．职工福利费作为一种耗费，其分配方向与工资费用的分配方向基本相同，举例说明。 3．发放过节费使得成本费用是增加还是减少？——增加 4．同时，应付职工福利费（负债）也增加，记入“应付职工薪酬”哪方？——负债类科目，增加记贷方 【幻灯片演示】 借：生产成本——101产品 2800 生产成本——102产品 2100 制造费用 700 管理费用 1400 贷：应付职工薪酬——职工福利费 7000 【归纳比较】 【幻灯片演示】 １．比较分配工资费用（例22）与支付福利费（例23）核算的异同 会 计 分 录