5.3.2 明细账的登记（教案）高教版（第五版）

基 础 会 计 【课题】分类账、备查账的设置和登记方法 【教学目标】 认知目标：分类账由会计员负责登记，进一步认识总账与明细账的联系与区别； 能力目标：熟悉分类账的账页结构，掌握一些代表性账户的登记方法； 【教学重点、难点】 教学重点：根据记账凭证逐笔登记总账的方法以及三栏式、多栏式明细账的登记方法； 教学难点：多栏式、横线登记式明细账的登记方法。 【教学媒体及教学方法】 制作幻灯片 启发式讲授法、演示法、 比较法、归纳法、讲练结合法 【课时安排】 2课时（90分钟） 【教学过程】 第一环节 复习旧课（2分钟） 【幻灯片演示】 问题：总账、明细账各采用什么账簿？ 1.总账采用 订本式账簿 2.明细账各采用 活页式账簿 第二环节 新授课（73分钟） 第三节 账簿的设置和登记 【导入】（3分钟） 【幻灯片演示】 问题：什么是分类账？分类账由谁负责登记？ 1.分类账是按照总分类账户和明细分类账户对全部经济业务进行分类登记的账簿。 2.分类账由会计人员负责登记。 一、总分类账的设置和登记（30分钟） 【讲解】 【幻灯片演示】 总分类账的概述： 总分类账简称总账。通过总账可以集中、全面地反映经济活动的总体状况，为进一步进行会计核算提供总括的信息资料。每个企业、行政事业单位都要根据本单位经济活动的实际情况设置相关的总分类账。其登记依据和方法取决于会计核算形式。 【讲解】 【幻灯片演示】 总分类账的外表形式： 总分类账是带有统驭性和比较主要的账簿，一般都应使用订本账。 【讲解】 【幻灯片演示】 总分类账的格式： 一般采用“三栏式”账簿。 【举例】 【幻灯片演示】 【资料】2019年2月1日“应收账款”账户期初余额为25000.00元。22日，收到红星塑料厂偿还前欠货款11600元（凭证字号为银收5）。 【要求】登记“应收账款”总账并进行月结。 【分析】 总账需登记的项目： 1.时间、凭证编号、摘要：填写记账凭证及所附原始凭证。 2.借方：填写记账凭证中的借方合计金额。 4.贷方：填写记账凭证中的贷方合计金额。 5.余额：只需在最后一笔处结出余额。 【讲解】 【幻灯片演示】 二、明细账的设置和登记方法（35分钟） 【讲解】 【幻灯片演示】 三栏式明细账的登记方法 与根据记账凭证逐日逐笔登记总分类账的方法相同。 【举例】 【幻灯片演示】 【资料】2019年3月1日“应收账款——红星塑料厂”明细账户期初余额为25000.00元。12日，收到红星塑料厂偿还前欠货款11600元（凭证字号为银收5）。 【要求】登记“应收账款——红星塑料厂” 三栏式明细账并进行月结。 【分析】 三栏式明细账需登记的项目： 1.时间、凭证编号、摘要：填写记账凭证及所附原始凭证。 2.借方：填写记账凭证中的借方合计金额。 3.贷方：填写记账凭证中的贷方合计金额。 4.余额：只需在最后一笔处结出余额，但债权债务明细账和财产物资明细账，如“应收账款”“应付账款”等账户应每天记账，随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。 【讲解】 【幻灯片演示】 【讲解】 【幻灯片演示】 数量金额式明细账的登记方法 数量金额式明细账，同时进行货币和实物计量。其登记方法取决于发出存货的计价方法。 【举例】 【幻灯片演示】 【资料】3月1日“原材料----甲材料”期初余额为4800.00元（共1200千克，单价4元）； 1．3月4日，为生产A产品领用甲材料800千克； 2．3月13日，购入甲材料1000千克，单价4元（凭证字号为转字4）； 3．3月15日，为生产B产品领用甲材料1000千克； 4．3月24日，购入甲材料1200千克，单价4元（凭证字号为转字10）； 5．3月30日，编制汇总发料单结转材料成本。 【要求】登记“原材料——甲材料” 明细账并结账。 【分析】 数量金额式明细账需登记的项目： 1.时间、凭证编号、摘要：填写记账凭证及所附原始凭证。 2.借方含“数量”、“单价”、“金额”三栏：参考记账凭证借方合计金额及所附原始凭证。 3.贷方含“数量”、“单价”、“金额”三栏：参考记账凭证贷方合计金额及所附原始凭证。 4.余额：每天记账后随时结出结存数量，每月最后一笔余额即为月末余额。 【讲解】 【幻灯片演示】 【讲解】 【幻灯片演示】 多栏式明细账的登记方法 多栏式明细账中的各专栏是按明细项目设置。多栏式账簿格式较多，有只记一方金额的多栏式账簿，还有记两方金额的多栏式账簿。 【举例】 【幻灯片演示】 【资料】 1．5月10日，企业行政部门领用材料1500元（凭证字号为转字1）； 2．5月31日，企业行政部门计提固定资产折旧2000元（凭证字号为转字10）； 3．5月31日，分配企业行政部门人员工资3000元（凭证字号为转字13）