学习情境四 预算编制与方法(课件）-《财务管理》同步教学（北京理工大学出版社）

学习情境四 预算编制与方法 预备知识 预算概述 任务一 预算的编制方法 任务二 全面预算编制 返回 1 预备知识 预 算 概 述 一、预算的定义、特征与作用 预算管理作为企业建立科学管理体系的核心，逐渐成为我国企业应用面最广、应用量最大的管理会计方法，但在应用的深度上，许多企业距离实现全面预算管理尚有不小的差距。 随着管理会计应用日益广泛，越来越多企业的预算管理已经或正在迈入全面预算阶段。具体预算的定义、特征、作用如图4-1 所示。 二、预算的分类 企业预算可按照不同标准进行分类，如根据预算的内容、预算的时间进行划分等，具体如表4-1 所示。 下一页 返回 预备知识 预 算 概 述 下面主要介绍按预算的内容划分的预算种类。 （一）业务预算 业务预算是指以公司经营预算目标为基础，分析用户需求、资费标准、市场份额和市场竞争情况，对预算年度各业务的用户发展数量等进行预测，并以此为起点编制的业务收入预算。同时根据业务发展需要，预测业务促销、委代办等支出，编制业务发展费用预算，最后形成业务预算。业务预算包括七项预算，具体如表4-2 所示。 （二）财务预算 财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务预算的组成如表4-3 所示。 上一页 下一页 返回 预备知识 预 算 概 述 （三）专门决策预算 专门决策预算又称特种决策预算，是指企业为不经常发生的长期投资项目或者一次性专门业务所编制的预算，如表4-4 所示。专门决策预算通常是指与企业投资活动、筹资活动或收益分配等相关的各种预算。 三、预算工作的组织结构 预算管理组织，是指负责企业集团预算编制、审定、监督、协调、控制与信息反馈、业绩考核的组织机构，其中居于主导地位的是母公司董事会及预算管理委员会。预算管理委员会是实施全面预算管理的最高决策和管理机构，以预算会议的形式审议出资者各所属单位的预算草案。该委员会是董事会的一个专门委员会，主任由董事长兼任，委员由董事会其他成员兼任，董事长助理兼任执行委员。 上一页 下一页 返回 预备知识 预 算 概 述 委员会下设办公室，负责日常预算事务的处理，由集团财务总监兼任办公室主任，成员由财务各经理、人事、行政等各部门负责人兼任，预算的日常管理工作由办公室成员单位具体负责执行。各实体单位设立预算工作小组，组长由各实体单位财务负责人兼任，成员由各实体单位部门负责人兼任。实体各部门要设置专门的预算管理员。预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体任务与权力如表4-5 所示。 上一页 下一页 返回 预备知识 预 算 概 述 四、预算的编制程序 财务预算编制的行为模式包括自上而下、自下而上和上下结合三种方式。它们分别适用的企业环境和管理风格，并各具优缺点。企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行，具体如表4-6 所示。在我国目前的实践中，上下结合式是一种理性的选择。 顾名思义，上下结合式博采两式之长，在财务预算编制过程中，经历了自上而下和自下而上的往复。而采用这一程序的关键点，并不在于其中上与下的偏重，而是上与下如何结合、其对接点如何确定的问题。 上一页 下一页 返回 预备知识 预 算 概 述 为了充分发挥分部的主观能动性，又尽可能提高财务预算编制的效率，我们主张财务预算目标应自上而下下达，财务预算编制则应自下而上地体现目标的具体落实，各责任部门通过编制财务预算需要明确“应该完成什么，以及应该完成多少”的问题。因此，财务预算的编制过程是各责任单位的资源、状况与企业财务预算目标相匹配的过程，是企业财务预算目标按部门、按业务、按人员分解的过程。 上一页 下一页 返回 预备知识 预 算 概 述 采用此模式的优点在于： 1）能够有效保证企业总目标的实现。 2）按照明确分解目标，体现了公平、公正的原则，避免挫伤“先进”，保护落后。 3）财务预算的编制必须以目标的实现为前提，避免了财务预算编制过程中的“讨价还价”“宽打窄用”，提高了财务预算编制效率。 上一页 返回 任务一 预算的编制方法 对于企业来说，根据企业自身的类型和特点来选择预算编制方法是至关重要的，不同的预算编制方法适用于某种特定类型的企业。企业内的预算编制也需要根据预算的类型选取不同的编制方法。根据现阶段的财务管理的发展情况，企业在预算管理中可以采用以下几种基础的预算方法：增量预算法与零基预算法、固定预算法与弹性预算法、定期预算法与滚动预算法。 一、增量预算法与零基预算法 1．增量预算法 增量预算法，是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有关成本费用项目而编制预算的方法。 下一页 返回 任务一 预算的编制方法 该方法核算简单，以前期数据为基础，在过去