项目六 账务处理程序（课件）-《基础会计》同步教学（北京邮电大学出版社）

项目六 账务处理程序 知识目标 了解企业账务处理程序的概念与意义； 熟悉账务处理程序的一般步骤； 掌握企业账务处理程序的种类，记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表账务处理程序的内容。 技能目标 能够完成汇总记账凭证、科目汇总表的编制； 能够分别运用记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表完成总账的登记工作。 主要教学内容 任务二 记账凭证账务处理程序 1 2 任务三 汇总记账凭证账务处理程序 3 任务一 账务处理程序认知 任务四 科目汇总表账务处理程序 4 任务一 账务处理程序认知 一、账务处理程序的概念与意义 账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序，其意义是： （1）有利于规范会计工作，保证信息加工过程的严密性，提高会计信息质量； （2）有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性； （3）有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 企业在选择和设计账务处理程序时，应使之符合以下要求： （1）和本单位的实际情况相适应。 （2）有利于提高会计工作的质量和效率。 任务一 账务处理程序认知 二、账务处理程序的种类 三种账务处理程序的区别是：登记总分类账的依据和方法不同。 （一）记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 （二）汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序是指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 （三）科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 任务二 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序（最基本的处理程序） 1．根据原始凭证填制汇总原始凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证； 2．根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； 3．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 4．根据记账凭证逐笔登记总分类账； 5．期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符； 6．期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。 记账凭证账务处理程序的优点是简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况；缺点是登记总分类账的工作量较大。该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 任务二 记账凭证账务处理程序 任务三 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证是指对一段时期内同类记账凭证进行定期汇总而编制的记账凭证。 1．根据原始凭证填制汇总原始凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证； 2．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； 3．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 4．根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证； 5．根据各种汇总记账凭证登记总分类账； 6．期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符； 7．期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。 任务三 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量；缺点是当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。该账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位，特别是转账业务少而收、付款业务较多的单位。 任务四 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表，又称记账凭证汇总表 ，是企业通常定期对全部记账凭证进行汇总后，按照不同的会计科目分别列示各账户借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。 1．根据原始凭证填制汇总原始凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证； 2．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； 3．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 4．根据各种记账凭证编制科目汇总表； 5．根据科目汇总表登记总分类账； 6．期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 7．期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。 任务四 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量，