项目七 财产清查（课件）-《基础会计》同步教学（北京邮电大学出版社）

项目七 财产清查 知识目标 了解财产清查的意义与种类； 熟悉财产清查的一般程序、熟悉货币资金、实物资产和往来款项的清查方法； 掌握银行存款余额调节表的编制、掌握财产清查结果的账务处理。 技能目标 能够完成银行存款余额调节表的编制； 能对清查中出现账实不符的事项进行账务处理。 主要教学内容 任务二 财产清查的方法 1 2 任务三 财产清查结果的处理 3 任务一 财产清查认知 任务一 财产清查认知 一、财产清查的分类 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 （一）按照清查范围分类 1．全面清查：对所有的财产进行全面的盘点和核对。需要进行全面清查的情况通常主要有：年终决算之前；单位撤销、合并或改变隶属关系前；中外合资、国内合资前；企业股份制改制前；开展全面的资产评估、清产核资前；单位主要领导调离工作前等。 2．局部清查：根据需要只对部分财产进行盘点和核对。局部清查一般包括下列清查内容（流动性较强的资产）：现金应每日清点一次，银行存款每月至少同银行核对一次，债权债务每年至少核对一至两次，各项存货应有计划、有重点地抽查，贵重物品每月清查一次等。 任务一 财产清查认知 （二）按照清查的时间分类 1．定期清查 定期清查是指按照预先计划安排的时间 对财产进行的盘点和核对。定期清查一般在年末、季末、月末进行。定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。 2．不定期清查 不定期清查是指事前不规定清查日期，而是根据特殊需要临时进行的盘点和核对。不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。如：更换出纳员时，对库存现金、银行存款所进行的清查；更换仓库保管员时，对其所保管的财产进行清查；发生自然灾害或意外时所进行的清查等； 任务一 财产清查认知 （三）按照清查的执行系统分类 1．内部清查 内部清查是指由本单位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工作。大多数财产清查都是内部清查。 2．外部清查 外部清查是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定或情况需要对本单位所进行的财产清查。一般来讲，进行外部清查时应有本单位相关人员参加。 任务二 财产清查的方法 一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相符。 （二）银行存款的清查 银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。如果二者余额相符，通常说明没有错误；如果二者余额不相符，则可能是企业或银行一方或双方记账过程有错误或者存在未达账项，需要编制“银行存款余额调节表”。 例题7-1 P162 任务二 财产清查的方法 二、实物资产的清查方法 实物资产主要包括固定资产、存货等。实物资产的清查就是对实物资产在数量和质量上所进行的清查。实物资产的清查方法最常用的方法有实地盘点法和技术推算法两种。 三、往来款项的清查方法 往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项等。往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。 任务三 财产清查结果的处理 （一）设置“待处理财产损溢”账户 该账户属于双重性质的资产类账户，下设“待处理流动资产损溢”和“待处理非流动资产损溢”两个明细分类账户进行明细分类核算。 该账户的借方登记财产物资的盘亏数、毁损数和批准转销的财产物资盘盈数；贷方登记财产物资的盘盈数和批准转销的财产物资盘亏及毁损数。企业清查的各种财产的盘盈、盘亏和毁损应在期末结账前处理完毕，所以“待处理财产损溢”账户在期末结账后没有余额。 任务三 财产清查结果的处理 （二）库存现金清查结果的账务处理 1．库存现金盘盈的账务处理 报批前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 报批后： 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：其他应付款/营业外收入 【例7-2】 P168 任务三 财产清查结果的处理 2．库存现金盘亏的账务处理 报批前： 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：库存现金 报批后： 借：其他应收款/管理费用/营业外支出 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 【例7-3】P168 任务三 财产清查结果的处理 （三）存货清查结果的账务处理 1．存货盘盈的账务处理 报批前： 借：原材料或库存商品 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 报批后： 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：管理费用 【例7-4】P169 任