项目五 会计账簿（课件）-《基础会计》同步教学（北京邮电大学出版社）

项目五 会计账簿 知识目标 了解会计账簿的概念与分类、更换与保管 ； 熟悉会计账簿的登记要求、平行登记的要点； 掌握日记账、总分类账及有关明细分类账的登记方法、对账与结账的方法、错账查找与更正的方法。 技能目标 能够完成库存现金日记账、银行存款日记账、总账、明细账的登记工作； 能够按规定的方法查找错账、更正错账。 主要教学内容 任务二 会计账簿的启用与登记要求 1 2 任务三 会计账簿的格式与登记方法 3 任务一 会计账簿认知 任务四 对账与结账 4 任务五 错账查找与更正的方法 5 任务六 会计账簿的更换与保管 6 任务一 会计账簿认知 一、会计账簿的概念与作用 会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。其作用主要有： （1）记载和储存会计信息； （2）分类和汇总会计信息； （3）检查和校正会计信息； （4）编报和输出会计信息。 二、会计账簿的基本内容 （1）封面 （2）扉页 （3）账页 任务一 会计账簿认知 三、会计账簿与账户的关系 形式和内容的关系（账簿就是账本，账户就是账页） 。 四、会计账簿的种类 （一）按用途分类 1．序时账簿，又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。序时账簿分为普通日记账和特种日记账（现金、银行存款）。 2．分类账簿是按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分为总分类账簿和明细分类账簿。 3．备查账簿，又称辅助登记簿或补充登记簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。如租入固定资产登记簿、代销商品登记簿、委托加工材料登记簿等 。 任务一 会计账簿认知 （二）按账页格式分类 1．两栏式账簿是指只有借方和贷方两个金额栏目的账簿。普通日记账通常采用此种格式。 2．三栏式账簿：指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。各种日记账、总账、以及反映资本、债权、债务的明细账都可采用三栏式账簿。 3．多栏式账簿：指在账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏的账簿。适用于收入、成本、费用、利润的明细账。 4．数量金额式账簿：指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏。适用于原材料、库存商品、产成品等明细账 5．横线登记式账簿：又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。适用于材料采购、应收标据、一次性备用金等业务 任务一 会计账簿认知 （三）按外形特征分类 1．订本式账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。订本账可以避免账页散失，防止抽换账页，确保账簿资料的完整，但在同一时间只能由一人登账，不便于记账人员的分工。这种账簿一般适用于重要的和具有统驭性的总分类账、现金日记账和银行存款日记账。 2．活页式账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。活页账一般适用于各种明细分类账。 3．卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，可以根据需要随时增添账页的账簿。在我国一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。 任务二 会计账簿的启用与登记要求 一、会计账簿的启用与登记要求 （一）会计账簿的启用 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。 （二）会计账簿的登记要求 （1）准确完整；（2）注明记账符号；（3）书写留空；（4）正常记账使用蓝黑墨水；（5）特殊记账使用红墨水；（6）顺序连续登记；（7）结出余额；（8）过次承前；（9）不得涂改、刮擦、挖补 任务三 会计账簿的格式与登记方法 一、日记账的格式与登记方法 （一）库存现金日记账的格式与登记方法 任务三 会计账簿的格式与登记方法 一、日记账的格式与登记方法 （二）银行存款日记账的格式与登记方法 任务三 会计账簿的格式与登记方法 二、总分类账的格式与登记方法 （一）总分类账的格式 总分类账必须采用订本账形式，只进行价值核算，账页使用三栏式格式。 （二）总分类账的登记方法 总分类账的登记方法取决于企业所采用的账务处理程序。经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据科目汇总表或记账凭证汇总表等定期登记。 任务三 会计账簿的格式与登记方法 任务三 会计账簿的格式与登记方法 三