9.2财产清查的内容和方法（课件）-《基础会计》同步教学（机械工业版）

第九章 财 产 清 查 学 习 目 标 1．理解财产清查的必要性和种类 2．掌握各种材料物资、货币资金和往来款项的清查方法 3．掌握存货的两种盘存制度及会计处理方法 4．掌握财产清查结果的账务处理 第二节 财产清查的内容和方法 （1）货币资金清查 （2）存货清查 （3）固定资产及在建工程的清查 （4）往来款项清查 （5）各种实收资本、资本公积等有关所有者权益项目的清查 （6）其他需要清查核对的财产 一、货币资金的清查 采用实地盘点法 库存现金清查主要包括两种情况： 一是由出纳人员每日业务终了清点库存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额核对，做到账实相符。 二是由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。清查小组盘点时，出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。 “库存现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。 （二）银行存款的清查 也称银行对账，主要是将银行对账单与本单位银行存款日记账的账面发生额及余额逐笔核对，以查明账实是否相符。银行存款的清查一般在月末进行。 不一致的主要原因有两个方面：一是，某一方或双方账目存在错误，发生重记、漏记或者金额、科目记错等问题；二是，存在未达账项。 未达账项是指单位与银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成的双方记账时间不一致而发生的一方已经登记入账，另一方因尚未接到凭证而尚未登记入账的款项。未达账项通常有以下四种情况： 1．企业已收，银行未收。 2．企业已付，银行未付。 3．银行已收，企业未收。 4．银行已付，企业未付。 调节后的余额表示：企业可以动用的银行存款的实有数额。 【9-1】某企业2013年8月30日银行存款日记账的账面余额为820 000元，银行对账单的余额为950 000元，经逐笔核对，查明有以下几笔未达账项： （1）企业8月28日开出转账支票4 500元，企业已记账，而收票人尚未向银行办理进账手续，银行尚未记账。 （2）企业8月29日将收到的转账支票6 000元送存银行，企业已记账，而银行因尚未办妥划款手续尚未记账。 （3）8月29日银行收取了企业短期借款第三季度的利息1 500元，银行已记账，而企业尚未收到银行的计付利息通知单，尚未记账。 （4）8月30日银行代企业收入销货款133 000元，银行已记账，而企业尚未收到银行收款通知，尚未记账。 根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”如表9-2所示. “银行存款余额调节表” 并不是会计凭证，不能作为调整账面记录的依据，不能根据银行存款余额调节表来调整账面记录，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关账务处理。 二、存货的清查 （一）存货的盘存制度 1．永续盘存制 期末账面结存数期初账面结存数本期增加数本期减少数 优点：随时反映存货收、发、存的情况，便于随时掌握存货的占用情况及其动态，有利于加强对存货的管理 缺点：工作量较大 2．实地盘存制（“以存计耗（销）制” ） 本期减少数期初账面结存数本期增加数期末结存数 优点：平时只记录增加数，不记录减少数，简化了日常核算工作。 缺点：不能随时反映存货收入、发出、结存动态，不能随时结转成本，不便于管理人员掌握情况。 适用于：单位价值小、品种杂、收发频繁的物资及其自然损耗大、数量不稳定的鲜活商品的核算。 从加强财产的管理，提供管理所需会计信息的角度出发，除特殊情况采用实地盘存制外，应尽量采用永续盘存制 （二）存货的清查方法 1．实地盘点法 逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数 2．技术推算法 通过量方、计尺等技术推算财产物资的结存数量。适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。 “实存账存对比表” 是用以调整账簿记录的重要原始凭证 三、固定资产的清查 主要采用实地盘点法 四、往来款项的清查 一般采用发函询证 $$