7.3分 类 账（课件）-《基础会计》同步教学（机械工业版）

第七章 会 计 账 簿 学 习 目 标 1．了解会计账簿的意义、会计账簿的启用规则和登记规则以及会计账簿的更换和保管； 2．掌握会计账簿的分类； 3．掌握总账的设置和登记、明细账的设置和登记、总账和明细账的平行登记、日记账的设置和登记； 4．掌握对账和结账、错账的更正方法。 第三节 分 类 账 一、总分类账簿 总分类账簿简称总账。 （一）总分类账的格式 采用订本式，其账页格式一般为三栏式。 （二）总分类账的登记方法 总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序 :记账凭证;汇总记账凭证; 科目汇总表。 二、明细分类账簿 （一）明细分类账的格式 一般用活页式，其账页格式主要有三栏式、多栏式、数量金额式等多种。 1．三栏式明细分类账 适用于只需要进行金额核算，不需要进行数量核算的各类账户 ，如应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、实收资本等账户。 2．多栏式明细分类账 用于成本费用类、收入类科目的明细核算，如“生产成本”、“管理费用”、“主营业务收入”等账户。 3．数量金额式明细分类账 适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等明细账。 （二）明细分类账的登记方法 依据：记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证 固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记； 库存商品、原材料、产成品收发明细账及收入、费用等明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 三、总分类账户和明细分类账户的平行登记 （一）总分类账户和明细分类账户的关系 账户按其提供信息的详细程度及统驭关系不同，可以分为总分类账户（简称总账）和明细分类账户（简称明细账）。 1．总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用 2．明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用 3．总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等 （二）总分类账户和明细分类账户的平行登记 所谓平行登记，是指对所发生的每项交易或事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 平行登记要点： 1．依据相同 2．方向相同 3．期间相同 4．金额相等 总分类账户与其所属明细分类账户之间平行登记的结果 总分类账户期初借（或贷）方余额所属明细分类账户期初借（或贷）方余额之和 总分类账户本期借（或贷）方发生额所属明细分类账户本期借（或贷）方余发生额之和 总分类账户期末借（或贷）方余额所属明细分类账户期末借（或贷）方余额之和 第四节 账簿登记和使用规则 一、账簿启用规则 会计人员启用新会计账簿时，应该在账簿的扉页上填制账簿启用表和经管账簿人员一览表 小知识 “账簿启用及交接表”上应粘贴印花税票。粘贴印花税票的账簿，印花税票一律粘在账簿启用及交接登记表的右上角，并在印花税票中间划两根出头的横线，以示注销；使用缴款书缴纳印花税的，在账簿启用及交接表上的左上角注明“印花税已缴”及缴款金额。 二、账簿登记规则 （一）登记账簿时，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 （二）登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。 （三）账簿书写的文字和数字在上面留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。 （四）登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素签字笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 （五）下列情况，可以用红色墨水记账： 1．按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 2．在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数； 3．在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 4．根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 （六）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 （七）凡需要结余出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。 （八）每一账页登记完毕结转下页时，注明“过次页”和“承前页”字样； （九）账簿记录发生错误、不准涂改、挖补、刮擦或者用涂改液更改，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。 三、错账更正方法 （一）划线更正法 适用情形：账簿中所有记文字或数字有笔误或数字计算上有错误的，但是记账凭证填制正确。 注意：错误数字应全部划销，不是只划销写错的个别数码；错误文字，可只划去错误部分。 （二）红字更正法 两种情况 ： 1．当年发现记账凭证中应借、应贷科目有误，并已根据错误的记账凭证记账 更正方法：红字填制一张与原错误记账内容完全相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲销×月×日×号错账”，并据以红字登记入账；然后用蓝字填制一张正确的记账凭证，在摘要栏内写明“补记×月×日×号账”，并据以入账。 【7-4】A公司用库