7.1概 述（课件）-《基础会计》同步教学（机械工业版）

第七章 会 计 账 簿 学 习 目 标 1．了解会计账簿的意义、会计账簿的启用规则和登记规则以及会计账簿的更换和保管； 2．掌握会计账簿的分类； 3．掌握总账的设置和登记、明细账的设置和登记、总账和明细账的平行登记、日记账的设置和登记； 4．掌握对账和结账、错账的更正方法。 第一节 概 述 一、会计账簿的概念 会计账簿是指以审核无误的会计凭证为依据，在具有专门格式的账页中全面、系统、连续地记录各项经济业务的薄籍。 设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。 1．设置和登记账簿是系统地归纳和积累会计核算资料的根本途径。 2．设置和登记账簿是计算财务成果、编制会计报表的基础资料。 3．设置和登记账簿是利用账簿的核算资料开展财务分析和会计检查的基本依据。 二、会计账簿的分类 （一）账簿按用途分类 1．日记账簿 日记账簿又称序时账，按其记录内容的不同又分为普通日记账和特种日记账。 2．分类账簿 简称分类账，按其反映内容的详细程度不同又分为总分类账和明细分类账。 总分类账：控制和统驭 明细分类账：补充和具体化 3．备查账簿 是指对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。 不是根据会计凭证登记的账簿，也没有固定的格式。如：租入固定资产登记簿、应收账款登记簿等。备查账簿不一定在每个单位都设置，而应根据各单位的实际需要而定。 （二）按账页的格式分类 1．两栏式账簿 借方和贷方 普通日记账和转账日记账 2．三栏式账簿 借方、贷方和余额 库存现金日记账、银行存款日记账，资本类、债权债务类明细账，总分类账等 3．多栏式账簿 指在借方栏和贷方栏下按需要设置多个栏目用以反映经济业务不同内容的账簿。 收入、费用明细账，如主营业务收入明细账、管理费用明细账、生产成本明细账、制造费用明细账等 4．数量金额式账簿 借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价、金额三小栏 原材料、库存商品、产成品等明细账 （三）账簿按外表形式分类 1．订本式账簿 特种日记账如库存现金日记账、银行存款日记账以及总分类账必须采用订本账 2．活页式账簿 一般明细账都采用活页账 3．卡片式账簿 实际上是一种活页账。如固定资产明细账常采用卡片账。 三、会计账簿与账户 账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。 四、会计账簿的基本内容 （一）封面 （二）扉页 （三）账页 :包括账户名称，总页数和分户页数；账页中还应设置登账日期栏、凭证字号栏、摘要栏、借方金额栏、贷方金额栏、余额栏等 第二节 日 记 账 一、普通日记账 实务中，少有单位设置普通日记账，应用较为广泛的是特种日记账。 二、库存现金日记账 1.格式 ：三栏式和多栏式，均应采用订本账。一般采用三栏式。 2.登记依据：现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证 三、银行存款日记账 1.格式:三栏式和多栏式，均应采用订本账。一般采用三栏式。 2.登记依据：银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证 $$