5.1资金筹集业务的核算（课件）-《基础会计》同步教学（机械工业版）

第五章 主要经济业务事项账务处理 学 习 目 标 1．掌握资金筹集业务的核算； 2．掌握供应过程的核算； 3．掌握生产过程的核算； 4．掌握销售过程的核算； 5．掌握账务成果业务的核算； 6．掌握其他主要经济业务的核算； 第一节 资金筹集业务的核算 一、筹资业务的基本内容 资金来源渠道：一是投资者投入的资本金；二是通过各种形式举借债务 《企业财务通则》将资金筹集划分为权益筹资和债务筹资两大类。 权益筹资:实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。 债务筹资:短期借款、长期借款，一般需支付利息。 二、筹集资金业务核算的账户设置 1．“实收资本（股本）” 用来核算企业实际收到投资者投入的资本。 2．“资本公积” 用来核算企业收到投资者超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 有限责任公司—— “实收资本”，股份有限公司—— “股本”。 全体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%。 投资者可以通过现金、实物、无形资产等形式进行投资。 利得和损失包括直接计入所有者权益的利得和损失（资本公积）、计入当期损益的利得（营业外收入）和损失（营业外支出）。 资本公积的用途主要是用来转增资本（或股本）。 资本公积与留存收益的区别：资本公积主要来自资本溢价（或股本溢价）等；留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，来源于企业生产经营活动实现的利润。 小知识 3．“库存现金”账户 用来核算企业的库存现金的收入、支出和结存情况。 4．“银行存款”账户 用来核算企业存入银行的各种存款的收入、支出和结存情况。 小知识 1．库存现金的管理由开户银行进行管理。 2．库存现金的使用范围： （1）个人工资、各种工资性津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1 000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。 3．库存现金限额一般按照单位3—5天的日常零星开支所需确定；边远地区可以多于5天，但最高不超过15天。 4．开户单位不准坐支现金。因特殊情况需要坐支现金的，应事先把经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 5．“无形资产”账户 用来核算企业为生产商品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 小知识 无形资产的取得包括：外购无形资产和自行研发无形资产。 外购无形资产入账时借记“无形资产”，贷记“银行存款”等。 自行研发无形资产所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出，研究阶段支出计入当期管理费用；开发阶段支出符合资本化条件的，应当确认为无形资产，不符合资本化条件的，应当计入当期管理费用。 6．“短期借款”账户 用来核算“企业从银行等金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。 7．“长期借款”账户 用来核算企业从银行等金融机构借入的期限在一年以上的各种借款。 8．“财务费用”账户 用来核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费等。 小知识5-4 1．在我国，企业从银行取得短期借款应付的利息采用按季结算的方法，短期借款利息支出较大的企业可以采用按月预提的方式计入各月费用中，于季末一次支付。 2．长期借款按贷款单位和贷款种类，分别按“本金”、“利息调整”进行明细核算。 3．在会计期末编制资产负债表时，将于一年内到期偿还的包括长期借款在内的长期负债，应在流动负债部分单列项目反映。 三、筹集资金主要经济业务的核算 【例5-1】天顺公司吸收A企业投入货币资金200 000元，存入银行。 借：银行存款 200 000 贷：实收资本—— A公司 200 000 【例5-2】天顺公司发行普通股20 000股，每股面值1元，发行价10元，收到款项存入银行。 借：银行存款 200 000 贷：股本 20 000 资本公积—— 股本溢价 180 000 【例5-3】公司向某银行借入短期借款50 000元，期限三个月，年利率6%，存入银行。 借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000 【例5-4】月末预提本月应负担的利息。 本月应负担利息=50000*6%/12=250元 借：财务费用 250 贷：应付利息 250 【例5-5】公司为购买一项设备，从银