第十六章 财务报告（课件）-《企业财务会计》同步教学（机械工业版）

第十六章 财务报告 向财务报告使用者提供与企业财务状况、 经营成果和现金流量等有关的会计信息 I 反映企业管理层受托责任履行情况 Ⅱ 有助于财务报告使用者做出经济决策 Ⅲ 财务报告 财务报告 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益 变动表 附注 对报表中列示项目所做的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明 所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况 某一特定日期的财务状况 一定会计期间的经营成果 一定会计期间的现金及现金等价物流入和流出情况 财务报告 资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表（静态报表）。 资产=负债+所有者权益 ①反映企业在某一特定日期所拥有或者控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权 ②帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况、分析企业的偿债能力等，从而为其作出经济决策提供依据 资产负债表的结构 账户式：根据“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式，利用账户余额的形式，将资产负债表分为左、右两方，左方列示资产，右方列示负债和所有者权益。 在我国，资产负债表采用账户式的格式。 根据总账科目的余额填列 直接根据有关总账科目的期末余额填列，如“应收票据”“应收利息”“累计折旧”“短期借款”“应付票据”等项目 如：应收账款-坏账准备 固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 综合运用上述填列方法分析填列 如：“存货”＝原材料＋生产成本＋库存商品＋委托加工物资＋周转材料＋材料采购＋在途物资＋发出商品＋（-）材料成本差异-存货跌价准备 根据有关明细科目的 余额计算填列 需要根据明细账科目期末余额计算填列，如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 根据有关科目余额减去 其备抵科目余额后的净额填列 根据总账科目和明细科目的 余额分析计算填列 长期借款=总账科目余额-所属的明细科目中将于一年内到期且不能将清偿义务展期的长期借款余额 资产负债表的编制 1、根据总账科目的余额填列 有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。如“未分配利润”项目，根据“本年利润”和“利润分配”总账科目的期末余额计算填列。 货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金 未分配利润＝本年利润＋利润分配 2、根据有关明细科目的余额计算填列 资产负债表中的有些项目，需要根据明细账科目期末余额计算填列，如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 “应付账款”＝“应付账款”明细期末贷方余额＋“预付账款”明细期末贷方余额 “预付款项”＝“预付账款”明细期末借方余额＋“应付账款”明细期末借方余额 3、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细账科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 长期借款=总账科目余额 — 所属的明细科目中将于一年内到期切不能将清偿义务展期的长期借款余额 一年内到期的非流动负债 3、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 【例】某企业长期借款情况如表所示。该企业2020年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额是多少？ 借款起始日期 借款期限（年） 金额（元） 2019年3月1日 3 1 000 000 2018年5月1日 5 2 000 000 2017年6月1日 4 1 500 000 该企业2020年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为： 1 000 000+2 000 000=3 000 000（元） 4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 资产负债表中的有些项目，需要根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 应收账款 坏账准备 固定资产 累计折旧、 固定资产减值准备 无形资产 累计摊销、 无形资产减值准备 长期股权投资 长期股权投资减值准备 5、综合运用上述填列方法分析填列 “存货”＝“原材料”＋“生产成本”＋“库存商品”＋“委托加工物资”＋“周转材料”＋“材料采购”＋“在途物资”＋“发出商品”＋“材料成本差异”（借方为加，贷方为减）－“存货跌价准备” 【★注意】以下三项不属于存货。 工程物资 在建工程 固定资产 利润表 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表（动态报表）。 ①反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）、其他综合收益的数额、构成情况