第十五章 利润及利润分配（课件）-《企业财务会计》同步教学（机械工业版）

第十五章 利润及利润分配 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 利润 收入 费用 利得 损失 直接计入当期利润 利润 一、利润的构成 直接计入当期利润的损失，是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 直接计入当期利润的利得，是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 利润的构成 （一）营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失） -信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失） 利润的构成 利润的构成 （二）利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 （三）净利润 净利润=利润总额-所得税费用 营业外收支 性质 损益类 核算内容 企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产毁损报废收益、债务重组利得、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等 营业外收入 营业外收支 企业确认营业外收入时主要会计处理为： 期末， 借：营业外收入 贷：本年利润 借：固定资产清理（处置固定资产毁损报废收益） 　　待处理财产损溢（现金溢余无法查明原因） 　　应付账款等（确实无法支付） 　 贷：营业外收入 2、营业外收入的账务处理 【例】兴华公司将固定资产报废清理的净收益8 000元转作营业外收入。在现金清查中盘盈200元，按管理权限报经批准后转入营业外收入。 借：固定资产清理 8 000 　　 贷：营业外收入——非流动资产毁损报废收益 8 000 现金盘盈时： 借：库存现金 200　 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 批准转入营业外收入时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200　 贷：营业外收入 200 营业外支出 性质 损益类 核算内容 企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产毁损报废损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、罚款支出等。 2、营业外支出的账务处理 借：营业外支出 贷：固定资产清理（固定资产毁损报废损失） 　　 　待处理财产损溢（资产盘亏净损失） 　　 　库存商品（对外捐赠） 　　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 　　　 银行存款等（支付罚款、违约金等） 企业发生营业外支出时主要会计处理为： 期末， 借：本年利润 贷：营业外支出 营业外支出 【例】2021年2月1日，兴华公司一项专利技术被其他新技术所取代，公司决定将其转入报废处理，该专利技术取得时成本为2 000 000元，报废时已累计摊销1 600 000元，未计提减值准备。因自然灾害导致原材料毁损300 000元，经批准全部转作营业外支出，不考虑相关税费。 借：累计摊销 1 600 000　　　　 　　营业外支出——非流动资产毁损报废损失 400 000　　　　 贷：无形资产 2 000 000 （1）发生原材料自然灾害损失时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300 000 　　　 贷：原材料 300 000 （2）批准处理时： 借：营业外支出 300 000　　　 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300 000 所得税费用 会计和税收是经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象。会计遵循的是公认的会计准则，反映财务状况、经营成果及现金流量变动；税收遵循的是税收法规，其目的是课税以调节经济。由此产生了会计和税收的差异，进而出现了所得税会计核算的问题。 税会为什么会有差异呢？ 资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。 资产负债表债务法 所得税费用 企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分。其中，当期所得税是指当期应交所得税。递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得