第八章 短期借款与长期借款（课件）-《企业财务会计》同步教学（机械工业版）

第八章 短期借款与长期借款 短期借款 短期借款 流动负债 满足生产经营对资金的临时性需要 向银行或其他金融机构等借入 偿还期限在1年以内（含1年） 借方 短期借款 贷方 登记企业借入的各种短期借款 反映期末尚未归还的短期借款 登记企业归还的短期借款金额 短期借款核算 月利息额＝本金×年利率÷12 借：财务费用 　贷：应付利息 借：银行存款 　贷：短期借款 借：短期借款 　　应付利息 　贷：银行存款 取得借款 计提利息 偿还借款 本息 短期借款的核算 【提示】注意区分短期借款不同付息方式时的账务处理： ③利息按季支付，到期还本付息，每月计提利息。 ①平时不计提利息，到期还本付息（数额不大）； ②利息按月支付，到期还本付息； 借：短期借款 财务费用 贷：银行存款 借：财务费用 贷：银行存款 借：短期借款 贷：银行存款 借：财务费用 贷：应付利息 借：应付利息 贷：银行存款 借：短期借款 财务费用 应付利息 贷：银行存款 利息按月支付， 到期还本付息 利息按季支付， 每月计提利息 平时不计提利息， 到期还本付息 短期借款利息的核算 ②利息按月支付，到期还本付息 1）短期借款借入时： 　　借：银行存款 　　　　贷：短期借款 2）每月支付利息时： 　　借：财务费用 　　　　贷：银行存款 3）到期还本付息时： 　　　借：短期借款 　　　　　财务费用 　　　　 贷：银行存款 短期借款利息的核算 1）短期借款借入时： 　　借：银行存款 　　　　贷：短期借款 2）按月计提利息时： 计算月利息额＝本金×年利率÷12 　　借：财务费用 　　　　贷：应付利息 ③每月计提利息，季末付息，到期还本付息； 短期借款利息的核算 3）支付利息时（季末支付利息并计提本月利息时）： 借：应付利息 （已计提的前两月利息） 　　财务费用 （未计提当月承担的利息） 　　贷：银行存款 4）到期还本付息时: 借：短期借款 　　应付利息 （已计提的未支付利息） 　　财务费用 （未计提当月承担的利息） 　　贷：银行存款 短期借款的账务处理 【例】兴华公司于2021年4月1日向工商银行借入一笔生产经营用短期借款，共计240 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。 （1）4月1日借入短期借款时： 借：银行存款 240 000 　　贷：短期借款——工商银行240 000 （2）4月末、 5月末计提4月份应付利息时： 本月应计提的利息金额=240 000×4%÷12=800（元） 借：财务费用 800 　　贷：应付利息 800 （3）6月末，支付第二季度银行借款利息时： 借：财务费用 800 　　应付利息 1600 　　贷：银行存款 2 400 第三、第四季度的会计处理同上。 （4）1月1日偿还银行借款本金时： 借：短期借款——工商银行240 000 　　贷：银行存款240 000 长期借款 长期借款 非流动负债 一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面的需要 向银行或其他金融机构等借入 偿还期限在1年以上（不含1年） 固定资产的购建 固定资产的改扩建 固定资产的大修理 对外投资 保持长期经营能力 长期借款用途 长期借款的核算 取得长期借款 借：银行存款 贷：长期借款-本金 利息的计算 借：财务费用（生产经营期间发生的） 管理费用（筹建期间发生的） 在建工程（固定资产未达到预定使用状态前） 研发支出 贷：应付利息 （或长期借款——应计利息） 归还长期借款 借：长期借款-本金 应付利息 或长期借款——应计利息 贷：银行存款 【例】润和公司于2020年9月30日从银行借入资金4，000，000元，借款期限为3年，年利率为8.4%(到期一次还本付息,不计复利，按月计算利息)。所借款项已存入银行,该企业用借款于当日购买不需安装的设备一台,价款3,000,000元,增值税480000元,设备已于当日投入使用。 取得借款 支付设备款和运杂费 计提利息 还本付息 长期借款的核算 2020年9月30日， 取得借款时： 借：银行存款 4 000 000 贷：长期借款——本金 4 000 000 支付设备款 和运杂费时： 借：固定资产 3