第四章 应收及预付款项（课件）-《企业财务会计》同步教学（机械工业版）

第四章 应收及预付款项 应收及预付款项 应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。其中，应收款项包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息和其他应收款等；预付款项是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。 应收票据 应收股利 预付账款 应收利息 债权人 Solution & 应收及预付款项 应收账款 其他应收款 “应收票据” 银行承兑汇票 商业承兑汇票 商业汇票 核算内容 企业因销售商品、提供服务等而收到的银行承兑汇票或者商业承兑汇票 付款期限 商业汇票的付款期限，纸质最长不得超过6个月，电子最长不得超过1年。 应收票据 应收票据的账务处理 借方 应收票据 贷方 登记票据到期收回的应收票据 登记企业收到的应收票据 在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额 票据取得 借：原材料 　　　 　　应交税费—应交增值税（进项税额） 　 贷：应收票据 银行存款（或借） 借：应收票据 　　　 贷：主营业务收入 　　 应交税费—应交增值税 （销项税额） 票据到期 票据贴现 票据转让 应收票据的会计处理 借：银行存款 　 贷：应收票据 借：应收账款 　　　 　 贷：应收票据 （1）不带追索权的票据贴现 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 [借方或贷方] （2）带追索权的票据贴现 借：银行存款 贷：短期借款 财务费用[借方或贷方] 取得应收票据和票据到期 2021年7月10日，兴华公司向天华公司销售商品时： 借：应收票据 452 000　　　 　贷：主营业务收入 400 000 　　 　应交税费——应交增值税（销项税额）52 000 借：主营业务成本 340 000 　　　 　 贷：库存商品 340 000 【例】2021年7月10日，兴华公司向天华公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为400 000元、增值税税额为52 000元。兴华公司收到天华公司开出的不带息商业承兑汇票一张，票面金额为452 000元，期限为2个月。该批商品已经发出，该批商品的成本为340 000元。 9月10日，票据到期，天华公司的开户银行发现天华公司的银行账户存款不足以支付该笔票款，兴华公司未能收回该笔票款。 9月10日，票据到期时 借：应收账款 452 000　　　 　 贷：应收票据 452 000 票据转让 企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。 背书是指持票人在票据背面签字，签字人称为背书人，背书人对票据的到期付款负连带责任。票据被拒绝承兑、拒绝付款或者超过付款提示期限的，不得背书转让。 票据转让 借：原材料 2 000 000　　　　 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 260 000　　　　 　 贷：应收票据 2 200 000 银行存款 60 000 【例】2021年5月14日，兴华公司将持有的一张面值为2 200 000元的银行承兑汇票转让，以取得生产经营所需的原材料，增值税专用发票上注明该批材料的价款为2 000 000元，增值税税额为260 000元。款项不足部分，兴华公司通过银行存款转账支付。 票据贴现 票据贴现是指企业以未到期的应收票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的贴现利息后将余额付给企业的筹资行为。 贴现款的计算公式如下： 贴现款=票据到期值-贴现息 贴现息=票据到期值×贴现率×（贴现天数÷360） 其中，贴现天数是指自贴现日起至票据到期前一日止的实际天数。 票据贴现 （1）不带追索权的应收票据贴现 不带追索权的应收票据贴现，是指企业在转让票据所有权的同时也将票据到期不能收回票款的风险一并转让给了贴现银行，企业对票据到期无法收回款项不承担连带责任，即符合金融资产终止确认的条件。 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用（借方或贷方） 借：银行存款 188 400 财务费用