2.2银行存款（课件）-《企业财务会计》同步教学（机械工业版）

第二章 货币资金 货币资金 资产负债表列报项目：货币资金 其他货币资金 银行存款 库存现金 一、银行存款的账务处理 第二节 银行存款 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 借方 银行存款 贷方 登记提取或支出的款项 反映期末实存款项 登记存入的款项 银行存款的账务处理 第二节 银行存款 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 银行存款的账务处理 取得 持有 使用 银行存款 借：银行存款 贷：实收资本（股本） 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费— 应交增值税（销项税额） 借：原材料等 应交税费—应交增值税 （进项税额） 贷：银行存款 借：应付职工薪酬、应付账款等 贷：银行存款 1.登记日记账 2.“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对 银行存款的账务处理 【例】2021年1月20日，兴华公司收到万通公司以转账支票偿还前欠的货款8 000元。 兴华公司应编制如下会计分录： 借：银行存款 8 000 　　贷：应收账款——万通公司 8 000 【例2】2021年2月21日，兴华公司签发转账支票，偿还前欠顺达公司的货款10 000元。 兴华公司应编制如下会计分录： 借：应付账款——顺达公司 10 000 　　贷：银行存款 10 000 银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表 ”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 银行存款余额调节表 其他货币资金 银行汇票存款 信用卡存款 银行本票存款 信用证保证金 存款 外埠存款 除现金、银行存款以外的其他各种货币资金 存出投资款 第三节 其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 外埠存款 但存放地点不在金库，也不在结算户，因此应单独核算 同库存现金、银行存款一样，是企业作为支付手段的货币 其他货币资金 其他货币资金 银行汇票存款：企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 银行本票存款：企业为取得银行本票，存入银行的款项。 信用卡存款：企业为取得信用卡并按规定存入银行的款项。 信用证保证金存款：企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。 存出投资款：企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开设采购专户的款项。 1、银行汇票存款 ①委托办理汇款 汇款单位 开户银行 汇款单位 收款单位  收款单位 开户银行 ③使用汇款结算 ⑥银行内部结算 ⑦结算汇票，退回余款 ②签发汇票 ④持汇票进账或取款 ⑤收账或支付现金 1、银行汇票存款 【例】兴华公司为增值税一般纳税人，2021年3月2日向银行申请办理银行汇票用以购买原材料。将款项500 000元交存银行转作银行汇票存款。 2021年3月8日，兴华公司购入原材料一批已验收入库，取得的增值税专用发票上的价款为400 000元、增值税税额为52 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项48 000元退回开户银行。 根据银行盖章退回的申请书存根联，兴华公司应编制如下会计分录： 借：其他货币资金——银行汇票 500 000 　　贷：银行存款 500 000 用银行汇票结算材料价款和增值税税款时： 借：原材料 400 000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）  52 000 　　贷：其他货币资金——银行汇票 452 000 收到退回的银行汇票多余款项时： 借：银行存款 48 000 　　贷：其他货币资金——银行汇票 48 000 2、银行本票存款 银行本票存款