1.2纳税的基本程序

纳税实务—— 第一章 纳税基础 01 税收基本知识 02 税法概述 03 纳税的基本程序 — — Transition Page 过渡页 一、纳税登记 （一）“五证合一”登记制度 “五证合一”登记制度是指将企业登记时依次申请，分别由工商行政管理部门核发的工商营业执照、质量技术监督部门核发的组织机构代码证、税务部门核发的税务登记证、统计部门核发的统计登记证、社会保险经办机构核发的社会保险登记证，改为通过“一窗受理、互联互通、信息共享”，由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照（以下简称“一照”）的登记制度。纳税人办理“一照”后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证。 03 纳税的基本程序 （二）税务登记 1. 设立 2016年6月30日，国务院办公厅发布了《关于加快推进“五证合一、一照一码”登记制度改革的通知》（国办发【2016】53号），从2016年10月1日起正式实施。企业设立领取“一照”后，发生应税行为需办理涉税事项时，可以持“一照”到主管办税服务厅办理信息补录、核定税种等业务。 03 纳税的基本程序 2.变更 持“一照”纳税人生产经营地址、财务负责人、核算方式发生变化的，纳税人可以向主管税务机关申请变更。其他涉及“一照”信息的变更，纳税人需到企业登记机关办理变更。 03 纳税的基本程序 3.注销 实行“五证合一”登记的企业申请注销，应向国税、地税主管税务机关申报清税，填写《清税申报表》，待清税完毕后，税务机关开具《清税证明》，纳税人持该证明办理后续工商注销事宜。 03 纳税的基本程序 （三）停业、复业登记 实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表。税务机关经过审核（必要时可实地审查），应当责成申请停业的纳税人结清税款并收回发票领购簿和发票，办理停业登记。纳税人停业期间发生纳税义务的，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款。 纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后，办理复业登记，领回发票领购簿及其领购的发票，纳入正常管理。 纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。 03 纳税的基本程序 二、账簿、凭证及发票管理 （一）账簿、凭证管理 1．关于对账簿、凭证的管理 设置账簿的范围 1 账簿是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 03 纳税的基本程序 对会计核算的要求 2 所有纳税人和扣缴义务人都必须根据合法、有效的凭证进行账务处理。 纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。 纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整书面会计记录，可视同会计账簿。 纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。 账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。 03 纳税的基本程序 2．关于对财务会计制度的管理 凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取“一照”之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。 当从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人所使用的财务会计制度和具体的财务、会计处理办法与国务院和财政部、国家税务总局有关税收方面的规定相抵触时，纳税人、扣缴义务人必须按照国务院制定的税收法规规定或者财政部、国家税务总局制定的有关税收规定计缴税款。 （1）备案制度 （2）财会制度、办法与税收规定相抵触的处理办法 03 纳税的基本程序 3．关于账簿、凭证的保管 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料不得伪造、变造或者擅自损毁。 03 纳税的基本程序 （二）发票管理