1.1 税收基本知识

纳税实务—— 第一章 纳税基础 Contents Page 目录页 — — 01 税收基本知识 02 税法概述 03 纳税的基本程序 李先生想购买一部单反相机，于是他利用周末到电子市场去逛了逛。在经过深入的了解和询问后，李先生锁定了一款自己心仪的机型，于是，他跟老板进行了一番讨价还价。最终，照相器材店老板告之，若不开具发票，还可再优惠一些。 引导案例 [ ] 商家的行为合法吗 商家为什么会说不开发票就可再对商品优惠一些，这种行为合法吗？ 01 税收基本知识 02 税法概述 03 纳税的基本程序 — — Transition Page 过渡页 税收是指政府为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 一、税收的概念 01 税收基本知识 二、税收的特征 （一）强制性 （三）固定性 （二）无偿性 税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。 税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。 税收的固定性是指税收的纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等都是以法律形式预先明确规定了的，征税和纳税双方都必须共同遵守，从而使得税收成为一种固定的连续收入。 01 税收基本知识 （一）按课税对象的性质分类 三、税收的分类 流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税，如增值税、消费税和关税等。 所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税，如企业所得税、个人所得税等。 财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税，如房产税、契税等。 行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税，如城市维护建设税、车辆购置税、车船税和印花税等。 资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税，如资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税等。 01 税收基本知识 分类 1．流转税 5．资源税 4．行为税 3．财产税 2．所得税 （二）按税收的征收管理权和收入支配权 三、税收的分类 1．中央税 2．地方税 3．中央与地方共享税 中央税是指由中央政府征收和管理使用，或由地方政府征收后全部上交中央政府所有并支配使用的一类税。 地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。 中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。 01 税收基本知识 01 税收基本知识 02 税法概述 03 纳税的基本程序 — — Transition Page 过渡页 一、税法的概念 税法是国家制定的，用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法构建了国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则体系，其目的是保障国家利益和纳税人的合法利益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 02 税法概述 1 2 3 4 （一）征税人 （二）纳税义务人 （三）征税对象 （四）税目 征税人即征税主体，是指代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。征税人会因税种的不同发生变化。 征税对象即纳税客体，是指税收法律关系中主体双方权利义务所指向的物或行为，即税法要对什么进行征税，是区分不同税种的主要标志。 纳税义务人简称纳税人，即纳税主体，主要是指履行纳税义务的自然人、法人及其他组织。 税目是各个税种所规定的具体征税项目。 二、税法的构成要素 02 税法概述 （五）税率 税率是税法规定的每一单位课税对象与应纳税款之间的比例。税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现国家的税收制度。税率形式分为以下几种： 二、税法的构成要素 1 比例税率 比例税率是对同一征税对象或同一税目，不分数额的大小，都按规定的同一个比例数征税。 2 定额税率 定额税率是按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。 3 超额累进税率 超额累进税率是把计税金额按数额多少分成若干级距，对每个级距分别规定相应的差别税率，应税所得额每超过一个规定的级距，对超过的部分就按高一级的税率计算征收。 4 超率累进税率 超率累进税率是以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。 02 税法概述 二、税法的构成要素 纳税环节 （六） 纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 纳税期限 （七） 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 纳税地点 （八）