7.3财产清查结果的处理（课件）-《基础会计》同步教学（机械工业版）

基础会计 第七章 财产清查 了解财产清查的概念、一般对象和基本分类 熟悉财产清查的步骤 理解永续盘存制与实地盘存制的概念、计算及其优缺点 掌握库存现金、银行存款、实物资产和往来款项的清查方法 掌握银行存款余额调节表的编制及清查结果后的账务处理 【知识学习目标】 【能力训练目标】 会进行库存现金的清查与账务处理 会根据银行对账单进行银、企对账并编制银行存款余额调节表 会进行实物资产的清查与账务处理 会进行往来款项的核对与账务处理 第三节 财产清查结果的处理 （一）财产清查结果的处理要求 分析产生差异的原因和性质，提出处理建议 积极处理多余、积压物资，清理往来款项 建立健全各项财产物资管理制度 根据清查结果，调整账簿记录，做到账实相符。 核准金额，查明差异原因，提出处理意见 调整账簿记录，做到账实相符。 报经批准后，登记入账，予以核销。 一、财产清查结果处理的步骤 （二）财产清查结果处理的步骤 1．审批之前的处理。财产清查中发现的盘盈、盘亏，在报经有关领导审批之前，根据“现金盘点报告表”、“实存账存对比表”等已经查实的资料，编制会计分录，在账簿上如实反映，使各项财产物资的账存数同实存数完全一致。 2.审批之后的处理。经批准后根据差异发生的原因和批准处理意见，进行差异处理，调整账项，并据以登记有关账簿。 财产物资的 账面结存数 财产物资的 实际结存数 ≠ 盘盈 财产物资的 账面结存数 财产物资的 实际结存数 ＜ 盘亏 财产物资的 账面结存数 财产物资的 实际结存数 ＞ 财产清查结果的情况 二、财产清查结果的账务处理方法 发生额： （1）财产物资盘亏、毁损数额 （2）已批准核销的财产物资盘盈数 发生额： （1）财产物资盘盈数 （2）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数 待处理财产损溢 期末结转后应无余额 （一）设置的账户 明细账户 “待处理固定资产损溢” “待处理流动资产损溢” 1.库存现金盘盈、盘亏的账务处理 现金盘盈： 如为多收少找的，记入“其他应付款”账户 无法查明原因的，记入“营业外收入”账户 现金盘亏： 如为少收多找的，记入“其他应收款”账户 相关人员赔偿的，记入“其他应收款”账户 (二)财产清查结果的账务处理 盛元公司在财产清查中，发现库存现金溢余15元。 例 1.在报经批准前，根据“库存现金盘点报告表”确定的库存现金盘盈数，调整账面记录。 会计人员编制会计分录如下： 借：库存现金 15 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 15 2.经反复核查，上述库存现金溢余款原因不明。经批准转作营业外收入。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 15 贷：营业外收入 15 2018年12月29日，广发公司在现金清查中发现现金短缺200元，并有一笔支付给太原面粉厂的货款30 000元为现金支付。12月30日，经公司经理会议批准，短款200元由出纳人员自行赔偿，财务科应自查现金支付的范围，杜绝违反现金支付范围的违纪行为发生。 现金盘点表省略： 例 1.12月29日，会计人员根据“现金盘点表”，编制会计分录: 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 2.12月30日，经查上述现金短款为出纳人员失职造成，由出纳人员王宏伟赔偿。会计人员根据处理决定，编制如下会计分录: 借：其他应收款—王宏伟 200 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 存货发生盘盈的处理 存货发生盘盈，一般是因为 存货的自然溢余或者是计量工具不准造成的，经批准后，冲减管理费用。 发生盘盈时 待处理财产损溢 原材料 库存商品 ×× ×× 盘盈额 管理费用 ×× ×× 批准核销盘盈额 批准核销时 2.存货盘亏盘盈的账务处理 存货发生盘盈处理举例 企业在财产清查中，发现煤炭盘盈10吨，每吨单价100元，计1000元。 审批前，根据盘盈情况，编制转账凭证，调整有关账户的数额。会计分录如下： 借；原材料 1 000 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1 000 经查明，煤炭盘盈是因计量不准造成，以批准冲减本月管理费用。会计分录为： 借：待处理财产损溢——待