7.1财产清查概述（课件）-《基础会计》同步教学（机械工业版）

基础会计 第七章 财产清查 了解财产清查的概念、一般对象和基本分类 熟悉财产清查的步骤 理解永续盘存制与实地盘存制的概念、计算及其优缺点 掌握库存现金、银行存款、实物资产和往来款项的清查方法 掌握银行存款余额调节表的编制及清查结果后的账务处理 【知识学习目标】 【能力训练目标】 会进行库存现金的清查与账务处理 会根据银行对账单进行银、企对账并编制银行存款余额调节表 会进行实物资产的清查与账务处理 会进行往来款项的核对与账务处理 第一节 财产清查概述 财产清查 是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的实地盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 概念核心 实 账 一、财产清查的概念与作用 财产清查目的是账实相符，为定期编制会计报表提供准确、完整、系统的核算信息。 财产物资账实不符的原因： 1.收发差错、计量不准确、账簿记录差错造成； 2.财产物资发生自然损耗； 3．非常事故、自然灾害造成； 4.管理不善造成； 5.违法分子营私舞弊、贪污盗窃造成； 6.由于记账时间不同造成。 1.保证账实相符，会计资料真实可靠； 2．改进保管工作，保护财产物资的安全和完整； 3．挖掘财产物资的潜力，加速资金周转； 二、财产清查的作用 财产清查 （一）按清查范围 （二）按清查时间 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 二、财产清查的分类 三、财产清查的一般程序 1．建立财产清查组织。 2．组织清查人员学习有关政策规定。 3．确定清查对象、范围。 4．制定清查方案，做好必要的清查前准备。 5．清查时先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。 6．填制盘存清单。 7．根据盘存单填制“账存实存对比表”。 第二节 财产清查 的内容与方法 现金清查工作过程思路 清查方法 核对账面余额和实有数额 确定账面余额 确定实有数额 现金日记账余额 库存现金清查 现金盘点表 核对 清查前准备 实地盘点法 清查结果的处理 一、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 日常清查 日常清查的目的 专项清查 专项清查的目的 便于及时发现账实不符的情况 便于及时发现账实不符的原因 便于及时处理账实不符的情况 专门清查是由专门的财产清查人员和出纳人员一起对库存现金所进行的清查 清查的种类 每日终了，出纳人员登记现金日记账、结出余额，并与实有数额相互核对，以确定账实是否相符。 . 有利于发现现金管理的问题 有利于弥补日常清查的不足 有利于提高现金管理的水平 现金清查的种类 （1）现金日记账余额 核对 库存现金实有数额 2.现金清查的实施 （2）填制现金盘点表 现金盘点表 单位名称： 年 月 日 批复联 实存金额 账存金额 对比结果 备注 盘盈 盘亏 现金使用情况 (1)库存现金限额 (2)白条抵库情况 (3)违反规定的现金支出情况 (4)其他违规行为 处理决定： 总经理： 会计机构负责人： 盘点人签章： 出纳员签章： 核对法 核对账面余额和实有数额 确定账面余额 确定实有数额 银行存款日记账余额 银行存款清查 余额不符 核对 清查前准备 银行对账单 排除未达账项 编制银行存款余额调节表 如调整后余额不相符则说明银行存款账实不符 银行存款清查工作思路图 （二）银行存款的清查 银行存款日记账是企业开设、由出纳人员逐日逐笔登记银行存款增减变动及其结余情况的特种日记账。银行存款日记账应按单位在银行开立的账户设置，每个银行账户设置一本银行存款日记账。 1.银行存款日记与银行对账单认知 银行对账单是指由企业开户银行所记录的，反映该银行存款存入和使用情况的记录单。 借方登记银行存款的支取 贷方登记银行存款的存入 银行存款日记账与对账单余额不符的原因：一是存在未达账项，另一个是存在错账，因此通过查找未达账项，就能判断出账实不符的真正原因，以便及时查找原因，挽回企业损失。 2.查找未达账项 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银 行 已 付 企 业 未 付 银 行 已 收 企 业 未 收 未达账项 未达账项：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的事项。未达账项的四种情况： 银行存款日记账 201