6.2会计账簿的设置、启用与登记规则（课件）-《基础会计》同步教学（机械工业版）

基础会计 第六章 会计账簿 ●掌握会计账簿的启用规则和记账规则 ●掌握现金日记账和银行存款日记账的登记 ●掌握总分类账和明细分类账的登记 ●理解总分类账和明细分类账平行登记的要点并掌握其登记方法 ●掌握对账、结账及错账更正的方法 【知识学习目标】 【能力训练目标】 ●能正确设置与登记日记账 ●能正确设置与登记总分类账及明细分类账 ●会进行对账、结账 ●能利用正确方法查找错帐并进行更正 第二节 会计账簿的设置、启用 与登记规则 一、会计账簿的设置原则 1．要符合国家统一会计制度的规定。 2．要满足企业经营规模和管理的需要。 3．要简便、灵活、实用。 4．既要有利于会计分工，又能加强岗位责任制。 二、会计账簿的启用规则 2．在账簿扉页上填制账簿启用及经管人员一览表； 3．启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。 使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。 1．启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称； 4．年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额结转到新账的第一行，并在摘要栏注明“上年结转”。 三、会计账簿登记规则 会计账簿登记规则 不得刮擦涂改 账簿记录准确完整 注明记账符号 文字和数字整洁清晰，准确无误 正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水 特殊记账使用红色墨水 顺序连续登记 结出余额 账页记满应办理转页手续 第三节 会计账簿登记 与错账更正 （一）现金日记账的格式和登记方法 一、日记账设置与登记方法 现金日记账 用来核算和监督 库存现金每日的 收入、支出和 结余情况的账簿。 格式 三栏式 多栏式 三栏式 多栏式 填制记账凭证的日期 登记入账的收付款凭证的种类及号数 现金收入的来源科目或现金支出的用途科目 根据现金收款凭证和有关的银行存款付款凭证登记 根据现金付款凭证登记 逐日结出现金账面余额 现金日记账的登记方法 简要说明登记入账的经济业务的内容 （二）银行存款日记账的格式和登记方法 1.银行存款日记账的格式 用来核算和监督银行存款每日的 收入、支出和结余情况的账簿。 银行存款 日记账 格式：三栏式 二、银行存款日记账的格式和登记方法 （二）银行存款日记账的登记方法 登记人员 出纳人员 登记依据 登记方法 按经济业务发生的时间先后顺序 逐日逐笔进行登记 银行存款收款凭证 银行存款付款凭证 现金付款凭证（记录将现金存入银行的业务） 填制记账凭证的日期 简要说明登记入账的经济业务的内容 登记入账的收付款凭证的种类及号数 银行存款收入的来源科目或支出的用途科目 根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证登记 根据银行存款付款凭证登记 结出银行存款账面余额 银行存款日记账的登记方法 （一）总分类账的格式和登记方法 1．总分类账的格式 总分类账是按照一级会计科目设置，提供总括核算资料的账簿。 格式：一般采用订本式账簿，常用三栏式账页。 二、分类账设置与登记方法 ▲总分类账的登记取决于账务处理程序。 2.总分类账的登记方法 可以 直接根据 记账凭证 逐笔登记 可以 根据科 目汇总表 或汇总记账 凭证等登记 1. 明细分类账的格式 明细分类账 根据二级账户或 明细账户开设 账页，分类、连续 登记经济业务事项 以提供明细核算 资料的账簿 格式 三栏式 多栏式 （二）明细分类账的格式和登记方法 数量金额式 横线登记式 （1）三栏式明细分类账 格式：与三栏式总分类账基本相同， 适用：只进行金额核算的资本、债权、债务账户的明细分类账核算。如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“实收资本”等明细分类账。 （2）多栏式明细分类账 格式：根据经济业务的特点和管理的需要， 在同一账页内将属于同一总账科目的 所有相关明细科目或项目集中起来， 分设若干专栏予以登记和反映。 按照明细分 类账登记 经济业务 的不同 贷方 多栏式 借贷 多栏式 借方 多栏式 （2）多栏式明细分类账 ①借方多栏式明细分类账 按照借方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，贷方发生额则用红字在有关专栏内登记的明细分类账。 适用于：借方需要设置多个明细科目 或明细项目的账户，如“生产成本”、 “管理费用”、“制造费用”、“财务费用”、“其他业务成本”、“营业外支出”等账户的明细分类核算。 （2）多栏式明细分类账 ② 贷方多栏式明细分类账 按照贷方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，借方发生额则用红字在有关专栏内登记 适用于贷方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如 “主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的明细分类核算。 （2）多栏式明细分类账 （3）借贷多栏式明细分类账 按照借方和贷方科目分别设置若干个专栏