6.1会计账簿概述（课件）-《基础会计》同步教学（机械工业版）

基础会计 第六章 会计账簿 ●掌握会计账簿的启用规则和记账规则 ●掌握现金日记账和银行存款日记账的登记 ●掌握总分类账和明细分类账的登记 ●理解总分类账和明细分类账平行登记的要点并掌握其登记方法 ●掌握对账、结账及错账更正的方法 【知识学习目标】 【能力训练目标】 ●能正确设置与登记日记账 ●能正确设置与登记总分类账及明细分类账 ●会进行对账、结账 ●能利用正确方法查找错帐并进行更正 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念及作用 1.概念： 会计账簿是指由具有一定格式账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用来全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 经 济 业 务 原始 凭证 记账 凭证 会计 账簿 填制 登记 记录 2.作用：通过账簿的设置和登记，可以 ◆记载、储存会计信息 ◆分类、汇总会计信息 ◆检查、校正会计信息 ◆编报、输出会计信息 3.会计账簿与账户 账簿是账户的表现形式，二者既有区别，又有联系。 （1）账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 （2）账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户存在的形式和载体，没有账簿，账户就无法存在； （3）账簿记载的经济内容，是在相应的个别账户中完成的。 因此账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容，两者是形式与内容的关系。 二、会计账簿的种类 （一）账簿按其用途不同 分为序时账簿、分类账簿和备查账簿 会计 账簿 序时账簿 备查账簿 分类账簿 日记账 总账 明细账 1.序时账簿——又称日记账，指按照经济业务完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 （1）普通日记账：把全部经济业务的会计分录都按照时间顺序记录的账簿，又称为“分录簿”。 （2）特种日记账：把性质相同的经济业务分别登记下来的账簿。如现金日记账、银行存款日记账和转账日记账等。 ◆提示 在我国大多数单位，序时账一般只设置现金日记账和银行存款日记账。 日记账 普通日记账 特种日记账 1.序时账簿 2.分类账簿——指对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。 分类账簿 总 账 明 细 账 按照总分类账户设置和分类登记经济业务的是总分类账簿，简称总账 按照明细分类账户设置和分类登记经济业务的是明细分类账簿，简称明细账 2.分类账簿 3.备查账簿——又称辅助账簿，指对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。备查账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的详细参考资料。 3.备查账簿 租入固定资产登记簿 应收、应付票据登记簿 ◆提示 备查账簿属于备查性质的辅助登记， 没有固定的格式，可根据实际需要来加以设计。 （二）账簿按账页格式不同 会计 账簿 两栏式 多栏式 三栏式 数量金额式 只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。 普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。 设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。 它适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账等。 账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。它适用于收入、费用等明细账。 账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，在每个栏目下增设数量、单价和金额三小栏，用以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。它适用于原材料、库存商品等存货明细账。 二、会计账簿的种类 “三栏式”明细分类账 “多栏式”明细分类账 “多栏式”明细分类账 “数量金额式”明细分类账 “借贷方多栏式”明细分类账 “借贷方多栏式”明细分类账 卡片箱 （三）按其外表形式不同分为订本账、活页账和卡片账 会计 账簿 订本账 卡片账 活页账 固定资产明细账 明细账 二、会计账簿的种类 三、会计账簿的基本内容 扉 页 填写“账簿启用及经管人员一览表 ”或“账户目录”等内容 账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容 封 面 主要标明账簿名称、记账单位名称和会计年度 $$