3.3总分类账户与明细分类账户的平行登记（课件）-《基础会计》同步教学（机械工业版）

基础会计 第三章 账户与复式记账 ●掌握会计科目的概念、分类 ●掌握账户的概念、基本结构及开设方法 ●理解会计科目与账户之间的关系 ●掌握借贷记账法的概念和基本内容 【知识学习目标】 【能力训练目标】 　　●能根据经济业务设置会计科目 　　●能运用借贷记账法编制会计分录 　　●能根据借贷记账法的记账规则和会计等式进行账户试算平衡 一、总分类账户与明细分类账户平行登记 第三节 总分类账户与明细 分类账户的平行登记 （一）总分类账与明细分类账平行登记的要点 总分类账户与其所属的明细分类账户的平行登记是指对每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面又要记入其所属明细分类账户。 平行登记的要点是： 依据 相同 方向 相同 期间 相同 金额 相等 总分类账与明细分类账的平行登记 2．将经济业务记入总分类账和其所属明细分类账时，记账方向必须相同。 3.对每项经济业务在记入总分类账户和其所属明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。 1．对发生的经济业务，都要依据同样的原始凭证或者记账凭证，既登记有关总分类账户，又登记其所属明细分类账户。 4．对每项经济业务记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额(或金额合计)相等。 依据 相同 方向 相同 期间 相同 金额 相等 总分类账户本期借方发生额 ＝其所属明细分类账户本期借方发生额合计 总分类账户本期贷方发生额 ＝其所属明细分类账户本期贷方发生额合计 总分类账户期初余额 ＝其所属明细分类账户期初余额合计 总分类账户期末余额 ＝其所属明细分类账户期末余额合计 总分类账与明细分类账的平行登记 二、平行登记举例 昌南公司20XX年3月1日有关“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属明细分类账户的月初余额如下： 　“原材料”总分类账户借方余额78 000元，其中甲材料300千克，每千克200元，计60 000元，乙材料900千克，每千克20元，计18 000元。“应付账款”总分类账户贷方余额9 500元，其中泰安公司明细账户贷方余额5 500元，泰达公司明细账户贷方余额4 000元。 二、平行登记举例 　　昌南公司20XX年3月份发生以下经济业务： 　　（1）3月3日，从中北公司购入乙材料400千克，每千克20元，计8 000元。丙材料1000件，每件4元，计4 000元。材料均已验收入库，货款未付。 　　（2）3月5日，用银行存款偿还泰安公司货款4000元。 　　（3）3月8日，向泰达公司购入丙材料200件，每件4元，计800元。材料均已验收入库，货款未付。 　　（4）3月15日，仓库发出原材料投入A产品生产，其中甲材料200千克，每千克200元，计40 000元，乙材料500千克，每千克20元，计10 000元。丙材料1000件，每件4元，计4 000元。合计54 000元。 　　要求： （1）根据期初资料，登记“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属明细分类账。 （2）根据本月发生的经济业务，编制会计分录。 二、平行登记举例 　　① 借：原材料—乙材料 8 000 　　 原材料—丙材料 4 000 　　 贷：应付账款—中北公司 12 000 　　 　　② 借：应付账款—泰安公司 4 000 　　 贷：银行存款 4 000 　　 　　③ 借： 原材料—丙材料 800 　　 贷：应付账款—泰达公司 800 　　 　　④借：生产成本—A产品 54 000 贷 ：原材料—甲材料 40 000 　　　 原材料—乙材料 10 000 　　 原材料—丙材料 4 000 二、平行登记举例 　　（3）根据会计分录，登记“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属明细分类账： 会计人员根据审核后的转账凭证登记“原材料”总账和明细账。 二、平行登记举例 二、平行登记举例 二、平行登记举例 二、平行登记举例 二、平行登记举例 二、平行登记举例 二、平行登记举例 $$