3.2复式记账（课件）-《基础会计》同步教学（机械工业版）

基础会计 第三章 账户与复式记账 ●掌握会计科目的概念、分类 ●掌握账户的概念、基本结构及开设方法 ●理解会计科目与账户之间的关系 ●掌握借贷记账法的概念和基本内容 【知识学习目标】 【能力训练目标】 　　●能根据经济业务设置会计科目 　　●能运用借贷记账法编制会计分录 　　●能根据借贷记账法的记账规则和会计等式进行账户试算平衡 　　第二节 复式记账 一、复式记账法 （一）记账方法 所谓记账方法，就是按一定的原理和规则，使用一定的符号，利用文字和数字，在账户中登记经济业务的技术方法。在会计发展史上，记账方法有单式与复式之分，即单式记账法和复式记账法。 在账户 中记录 经济业 务所采 用的方 法 记录方式 不同 单式记账法 复式记账法 对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行单方面记录。 记账方法 复式记账法 复式记账法，是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行记录。 经济业务 以库存现金 1500元支付 水电费 管理费用 库存现金 1500 1500 复式记账法理论依据 资产 资产 权益 经济 业务 理论依据：资金运动内在规律 双方同增 右 方 增 减 双方同减 左 方 增 减 至少引起两个项目发生变化 借贷记账法 借贷记账法，是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 1992年11月30日财政部发布《企业会计准则》，规定“会计记账采用借贷记账法”，统一了我国的会计记账方法。 借贷记账法的记账符号 借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，左方为借方，右方为贷方。 账户名称 借方 贷方 增加 增加 减少 减少 由具体账户的性质决定 借贷记账法账户结构 资产+费用=负债+所有者权益+收入 等式左边账户 资产类账户 费用类账户 负债类账户 所有者权益 类账户 收入类账户 等式右边账户 增加 增加 减少 余额 余额 确立账户结构理论依据 减少 借 贷 借 贷 资产类账户结构 本期增加额 ××× ××× 本期减少额 ××× ××× 本期借方发生额 ××× 期末余额 ××× 期初余额 ××× 借方 资产类账户 贷方 期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 反映期末资产实有数额 权益类账户结构 本期减少额 ××× 本期借方发生额 ××× 期末余额 ××× 期初余额 ××× 借方 权益类账户 贷方 反映期末负债、所有者权益实有数额 本期增加额 ××× 本期贷方发生额 ××× 成本类账户结构 本期成本增加额 ××× 本期成本转出额 ××× 本期借方发生额 ××× 期末余额 ××× 期初余额 ××× 借方 成本类账户 贷方 期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 反映期末在产品成本数额 损益类收入账户结构 本期减少额 ××× 及转出额 ××× 本期借方发生额 ××× 期末结转后没有余额 借方 收入类账户 贷方 = 本年利润 借 贷 收入 本期增加额 ××× 损益类费用账户结构 本期减少额 ××× 及转出额 ××× 本期增加额 ××× ××× 本期贷方发生额 ××× 期末结转后没有余额 借方 费用类账户 贷方 = 本年利润 借 贷 费用 记账规则 有借必有贷——账户登记方向 记 账 规 则 借贷必相等——账户登记金额 银行存款 借 贷 原材料 借 贷 50000 50000 有借必有贷 借贷必相等 试算平衡 试算平衡是根据借贷记账法的记账规则与会计等式的平衡关系，通过汇总计算和比较，检查某一会计期间账户记录是否正确、完整的一种方法。 发生额试算平衡法 余额试算平衡法 理论依据 记账规则 会计等式 发生额试算平衡 平衡公式 全部账户借方 发生额合计 全部账户贷方 发生额合计 = 针对全部总分类账户 余额试算平衡 平衡公