3.9学习错账查找与更正（课件）-《基础会计》同步教学（江苏大学出版社）

模块三 学做会计 LOGO 模块一 第九节 学习错账查找与更正 一、错账查找方法 二、错账更正方法 三、账簿的更换与保管 （一）差数法 差数法是指按照错账的差数查找错账的方法。在记账过程中只登记了会计分录的借方或贷方，漏记了另一方，从而形成试算平衡中借方合计与贷方合计数不等。 （三）除2法 除2法是指以差数除以2来查找错账的方法。当某个借方金额错记入贷方（或相反）时，出现错账的差数表现为错误的2倍，将此差数除以2，得出的商即是反向的金额。 （二）尾数法 尾数法是指对于发生的差错只查找末位数，以提高查错效率的方法。这种方法适合于借贷方金额其他位数都一致，而只有末位数出现差错的情况。 （四）除9法 除9法是指以差数除以9来查找错账的方法。这种方法适用于以下3种情况： 1）将数字写小。 2）将数字写大。 3）邻数颠倒。 一、错账查找方法 如果发现账簿记录有错误，应按规定的方法进行更正，不得涂改、挖补或用化学试剂消除字迹。更正错误的基本方法有: (二)红字更正法 (三)补充登记法 (一)划线更正法 二、错账更正方法 二、错账更正方法 （一）划线更正法 划线更正法适用于结账后发现记账凭证正确，但账簿记录中文字或数字错误的情形。 更正方法如下：先在错误的文字或数字上画单红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备查考；然后，在注销的文字或数字的上方空白处，用蓝字或黑字填上正确的文字或数字，并由记账员在更正处盖章，以明确责任。 需要注意的是，在画单红线注销时，对于文字差错，可只划去错误的部分，不必将与错字相关联的其他文字划去；对于数字差错，应将错误的数额全部划线，不得只更正错误数额中的个别数字。 1）根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，且记账凭证同账簿记录的金额相吻合，应采用红字更正法。 2）根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账方向都没有错误，记账凭证和账簿记录的金额相吻合，只是所记金额大于应记的正确金额，可采用红字更正法。 二、错账更正方法 （二）红字更正法 红字更正法又称红字冲销法。在会计上，以红字记录表明对原记录的冲减。红字更正法适用于以下两种情况： 第十节 学习账务处理程序 一、账务处理程序的概述 二、记账凭证账务处理程序 三、汇总记账凭证账务处理程序 四、科目汇总表账务处理程序 一、账务处理程序的概述 （一）账务处理程序的定义与意义 账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。 账簿组织是指会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法；记账程序是指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。 具体地说，账务处理程序就是通过凭证、账簿、报表组织体系，按照一定的步骤或程序将三者有机结合起来，最终产生并提供有用的会计信息的过程。 1） 2） 3） （一）账务处理程序的概念与意义 科学、合理地选择账务处理程序的意义主要有： 有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量。 有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性。 有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 一、账务处理程序的概述 指对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 2．汇总记账凭证账务处理程序 指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 （二）账务处理程序的种类 企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序等。 1．记账凭证账务处理程序 3．科目汇总表账务处理程序 一、账务处理程序的概述 二、记账凭证账务处理程序 （一）记账凭证账务处理程序的步骤 记账凭证账务处理程序的一般步骤如下： ① 经济业务发生以后根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证。 ② 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。 ③ 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 ④ 根据记账凭证逐笔登记总分类账。 ⑤ 期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。 ⑥ 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 二、记账凭证账务处