3.8学习对账与结账（课件）-《基础会计》同步教学（江苏大学出版社）

模块三 学做会计 LOGO 模块一 第八节 学习对账与结账 一、对账 二、结账 一、对账 （一）对账的概念 对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。 在会计工作中，由于种种原因，难免发生记账或计算方面的差错，进而出现账实不符的现象。为了确保账簿记录的正确、完整、真实，在有关经济业务入账之后，必须对账簿记录进行核对。对账工作的目的就是保证账证相符、账账相符和账实相符。 对账工作一般在月末进行，即在记账之后、结账之前进行对账。遇特殊情况，如有人员办理调动手续前或发生非常事件后，应随时进行对账。 一、对账 （二）对账的内容 1．账证核对 账簿是根据经过审核之后的会计凭证登记的，但实际工作中仍有可能发生账证不符的情况。因此，记账后，应将账簿记录与会计凭证进行核对。核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。这种核对一般是在日常编制凭证和记账过程中进行，以检查所记账目是否正确。 （2）总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对。即核对总分类账账户余额合计与所属明细分类账账户余额合计是否相符。 （3）总分类账簿与序时账簿之间的核对。即核对现金日记账和银行存款日记账的余额与其总分类账账户余额是否相等。 （4）明细分类账簿之间的核对。即核对有关财产物资明细分类账户余额与财产物资保管、使用部门的有关明细分类账余额是否相等。 （1）总分类账簿之间的核对。即核对所有总分类账账户借方发生额合计与贷方发生额合计是否相符；所有总分类账账户借方余额合计与贷方余额合计是否相符。 2．账账核对 账账核对是指核对不同会计账簿之间的有关记录是否相符。账账核对的内容主要包括： 一、对账 （1）库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符。 （4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符等。 （3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符。 （2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符。 3．账实核对 账实核对是指各项财产物资、债权、债务等账面余额与实有数额之间的核对。账实核对的内容主要包括： 一、对账 二、结账 一是结清各种损益类账户，并据以计算、确定本期利润； 二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。 （一）结账的概念 结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作，就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。通过结账工作，可以对一定期间的账务工作进行结算、了结，并为总括反映财务状况、考核财务成果及编制会计报表提供资料。结账具体分为月结、季结和年结，其内容通常包括两个方面： 1 2 3 4 2）在本期经济业务全部入账的基础上，根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定应记入本期的收入和费用。 3）将各损益类账户余额全部转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。 4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并转入下期。 二、结账 （二）结账的程序 1）结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 3） 对于需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。 2） 库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 4） 总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。 5） 年度终了结账时，有余额的账户，应将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额是月末余额，即月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内余额。 1） （三）结账的方法 二、结账 二、错账更正方法 （三）补充登记法 补充登记法又称蓝字补记法。根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，记账凭证和账簿记录的金额相吻合，只是所记金额小于应记的正确金额，应采用补充登记法。 更正的方法如下：将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，在摘要栏中注明“补充某月某日第×号凭证少记