3.5学习制造业的经济业务核算（课件）-《基础会计》同步教学（江苏大学出版社）

模块三 学做会计 LOGO 模块一 第五节 学习制造业的经济业务核算 活动1 核算制造业的资金筹集业务 活动2 核算制造业的固定资产业务 活动3 核算制造业的材料采购业务 活动4 核算制造业的生产业务 活动5 核算制造业的销售业务 活动6 核算制造业的利润形成及分配业务 1）实收资本（或股本） 2）资本公积 指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本金及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的资金。 是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 一、所有者权益筹资业务 （一）所有者权益的概念和构成 所有者权益又称股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。 所有者权益主要包括实收资本（或股本）和资本公积。 活动1 核算制造业的资金筹集业务 活动1 核算制造业的资金筹集业务 （二）账户设置 1．“银行存款”账户 银行存款属于资产类账户，用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项的增减变动情况。该账户应当按照开户银行、存款种类等分别进行明细核算。其账户结构如下（见图3-5-1）： 借方 银行存款 贷方 存入银行或其他金融机构的款项 提取或支出的存款 期末余额：企业存在银行或其他金融机构的各种款项 图3-5-1 “银行存款”账户结构 2．“实收资本”账户 “实收资本”账户（股份有限公司一般设置“股本”账户）属于所有者权益类账户，用于核算企业接受投资者投入的实收资本。该账户贷方登记所有者投入企业资本金的增加额，借方登记所有者投入企业资本金的减少额。其账户结构如下（见图3-5-2）： 活动1 核算制造业的资金筹集业务 图3-5-2 “实收资本”账户结构 借方 实收资本（股本） 贷方 投资者按规定收回的投资 企业实际收到投资者投入资本在注册资本（或股本）中所占份额 期末余额：投资者投入企业的资本（或股本）总额 活动1 核算制造业的资金筹集业务 3．“资本公积”账户 “资本公积”账户属于所有者权益类账户，用于核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。该账户可按资本公积的来源不同，分别按“资本溢价（或股本溢价）”“其他资本公积”进行明细核算。 借方 资本公积——资本溢价（或股本溢价） 贷方 企业依法减少的资本公积 投资者投资产生的资本溢价或股本溢价 期末余额：企业资本公积的累计数 图3-5-3 “资本公积——资本溢价（或股本溢价）”账户结构 1．接受投资者投资的账务处理 2．转资业务的账务处理 3．减资业务的账务处理 企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”“原材料”“固定资产”“无形资产”“长期股权投资”等账户，按其在注册资本或股本中所占的份额，贷记“实收资本（或股本）”账户；按其差额，贷记“资本公积——资本溢价（或股本溢价）”账户。 以资本公积、盈余公积转增资本（股本）时，应借记“资本公积”“盈余公积”账户，贷记“实收资本（股本）”账户。 （1）除股份公司以外的公司实收资本减少的账务处理 （2）股份有限公司股本减少的账务处理 （三）账务处理 活动1 核算制造业的资金筹集业务 短期借款 指企业为了满足其生产经营对资金的临时性需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1年以内的各种借款。 长期借款 指企业向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1年以上（不含1年）的各种借款。 结算形成的负债 主要有应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。 二、负债筹资业务 （一）负债筹资的构成 活动1 核算制造业的资金筹集业务 1．“短期借款”账户 “短期借款”账户属于负债类账户，用于核算企业的短期借款。该账户贷方登记短期借款本金的增加额，借方登记短期借款本金的减少额。 2．“长期借款”账户 “长期借款”账户属于负债类账户，用于核算企业的长期借款。该账户贷方登记企业借入的长期借款本金，借方登记归还的本金和利息。期末余额在贷方，反映企业期末尚未偿还的长期借款。 3．“应付利息”账户 “应付利息”账户属于负债类账户，用于核算企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 （二）账户设置 4．“财务费用”账户 “财务费用”账户属于损益类账户，用于核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。 活动1 核算制造业的资金筹集业务 帐户设置 活动1 核算制造业的资金筹集业务 借方 短期借款 贷方 短期借款本金的减少额 短期借