8.2财产清查的方法（课件）-《基础会计》同步教学（江苏大学出版社）

8 财产清查 1 目 录 CONTENTS 财产清查概述 财产清查的方法 财产清查结果的处理 2 02 章节 PART 财产清查的方法 货币资金的清查方法 实物资产的清查方法 往来款项的清查方法 3 — 4 — 一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 第二节 财产清查的方法 库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，以确定账实是否相符。 在清查前，出纳员应将库存现金收、付款凭证全部登记入账，并结计出余额。 清点时，出纳员、财产清查人员都必须在场，由出纳员打开保险柜，并取出保险柜中的现钞，逐张清点。 盘点结束后，根据盘点结果和库存现金日记账余额填制“库存现金盘点报告表”（见表8-1），并由清查人员和出纳员签章。 4 — 5 — 一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 第二节 财产清查的方法 在日常工作中，出纳员应做到“日清月结”。 “日清”是指出纳员应做到当日的现金收付款凭证全部记入现金日记账，下班时清点保险柜内的现金余额，并与现金日记账余额进行核对。 “月结”是指做到当月的现金日记账余额与会计的现金总账余额相符合。 5 — 6 — 一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 第二节 财产清查的方法 单位名称： 年 月 日 实存金额 账存金额 实存与账存对比 备注 盘盈 盘亏 处理意见： 财务负责人签章： 盘点人签章： 出纳员签章： 表8-1 库存现金盘点报告表 6 — 7 — 一、货币资金的清查方法 （二）银行存款的清查 第二节 财产清查的方法 1．银行存款日记账与银行对账单不符的原因 财务人员在进行银行存款清查时，应先将截至清查日的所有银行存款的收付业务都登记入账，对发生的错账、漏账及时查清更正后，再与银行的对账单逐笔核对。如果二者余额相符，通常说明没有错误；如果二者余额不相符，则可能是企业或银行一方或双方记账过程有错误或者存在未达账项。 7 — 8 — 一、货币资金的清查方法 （二）银行存款的清查 第二节 财产清查的方法 未达账项是指企业和银行之间由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。 8 — 9 — 一、货币资金的清查方法 （二）银行存款的清查 第二节 财产清查的方法 1）企业已收款记账，银行未收款未记账的款项（即企业已收，银行未收） 2）企业已付款记账，银行未付款未记账的款项（即企业已付，银行未付）。 3）银行已收款记账，企业未收款未记账的款项（即银行已收，企业未收）。 4）银行已付款记账，企业未付款未记账的款项（即银行已付，企业未付）。 04 03 02 01 未达账项一般分为以下4种情况： 9 — 10 — 一、货币资金的清查方法 （二）银行存款的清查 第二节 财产清查的方法 上述任何一种未达账项的存在，都会使企业银行存款日记账的余额与银行开出的对账单的余额不符。所以，在与银行对账时首先应查明是否存在未达账项，如果存在未达账项，应该编制“银行存款余额调节表”（见表8-2），确定企业与银行双方记账是否存在错误，以及企业银行存款实有数。 银行账户： 年 月 日 单位：元 银行存款日记账 金额 银行对账单 金额 账面余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 账面余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 调节后的存款余额 调节后的存款余额 主管会计： 出纳： 制表人： 表8-2 银行存款余额调节表 10 — 11 — 一、货币资金的清查方法 （二）银行存款的清查