7.3汇总记账凭证账务处理程序（课件）-《基础会计》同步教学（江苏大学出版社）

7 账务处理程序 1 目 录 CONTENTS 账务处理程序概述 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 2 03 章节 PART 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证账务处理程序的步骤 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点 汇总记账凭证账务处理程序的适用范围 3 — 4 — 一、汇总记账凭证的编制方法 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证是指对一段时期内同类记账凭证进行定期汇总而编制的记账凭证。汇总记账凭证可以分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，3种汇总凭证的编制方法不同。 汇总收款凭证 01 02 03 汇总付款凭证 汇总转账凭证 4 — 5 — 一、汇总记账凭证的编制方法 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 汇总收款凭证按专用记账凭证中的收款凭证上借方科目（即库存现金和银行存款）进行设置，按收款凭证中相应的贷方科目定期（如每5天或10天等）归类汇总，每月编制一张。汇总时，计算出每一个贷方科目的发生额合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。按旬编制的汇总收款凭证如图7-2所示。 （一）汇总收款凭证的编制 汇总收款凭证 借方科目： 年 月 日 汇收 字 第 号 贷方科目 金 额 总账账页 1—10日 收字第 号 11—20日 收字第 号 21—30（31）日 收字第 号 合 计 借方 贷方 合 计 图7-2 汇总收款凭证 5 — 6 — 一、汇总记账凭证的编制方法 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 汇总付款凭证按日常核算工作中所填制的付款凭证中的贷方科目（“库存现金”或“银行存款”等）进行设置，按其相应的借方科目定期（如每5天或10天等）归类汇总，每月编制一张。汇总时，计算出每一个借方科目的发生额合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。按旬编制的汇总付款凭证如图7-3所示。 （二）汇总付款凭证的编制 图7-3 汇总付款凭证 汇总付款凭证 贷方科目： 年 月 日 汇付 字 第 号 借方科目 金 额 总账账页 1—10日 付字第 号 11—20日 付字第 号 21—30（31）日 付字第 号 合 计 借方 贷方 合 计 6 — 7 — 一、汇总记账凭证的编制方法 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 汇总转账凭证通常根据所设置账户的贷方进行编制。汇总转账凭证是在对所设置账户相对应的借方账户分类之后，进行汇总编制。值得注意的是，在编制的过程中，贷方账户必须唯一，借方账户可一个或多个，即转账凭证必须一借一贷或多借一贷。 按旬编制的汇总转账凭证如图7-4所示。 （三）汇总转账凭证的编制 图7-4 汇总转账凭证 汇总转账凭证 贷方科目： 年 月 日 汇转 字 第 号 借方科目 金 额 总账账页 1—10日 转字第 号 11—20日 转字第 号 21—30（31）日 转字第 号 合 计 借方 贷方 合 计 7 — 8 — 二、汇总记账凭证账务处理程序的步骤 第三节 汇总记账凭证账务处理程序  根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证。  根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。  根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。  根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证。  根据各种汇总记账凭证登记总分类账。  期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。  期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤如下： 8 — 9 — 二、汇总记账凭证账务处理程序的步骤 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序的步骤如图7-5所示。 图7-5 汇总记账凭证账务处理程序步骤图 9 — 10 — 三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 减轻了登记总分类账的工作量，在采用汇总记账凭证核算组织程序下，可以不必再根据各种专用记账凭证逐笔登