7.1账务处理程序概述（课件）-《基础会计》同步教学（江苏大学出版社）

7 账务处理程序 1 目 录 CONTENTS 账务处理程序概述 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 2 01 章节 PART 账务处理程序概述 账务处理程序的概念与意义 账务处理程序的种类 3 — 4 — 一、账务处理程序的概念与意义 第一节 账务处理程序概述 账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。 （一）账务处理程序的概念 账簿组织 账簿组织是指会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法； 记账程序 记账程序是指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。 4 — 5 — 一、账务处理程序的概念与意义 第一节 账务处理程序概述 账务处理程序是否科学合理，会对整个会计核算工作产生诸多方面的影响。确定科学合理的会计核算组织程序，对于保证准确、及时地提供系统而完整的会计信息，具有十分重要的意义，具体内容如下： （二）账务处理程序的意义 3 1 2 有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量。 有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性。 有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 5 — 6 — 二、账务处理程序的种类 第一节 账务处理程序概述 我国会计法规并不硬性规定每个单位应采用何种账务处理程序，各单位在选择会计账务处理程序时完全是自主选用。结合我国会计工作的实际情况，我国各经济单位通常采用的主要账务处理程序有3种： 记账凭证账务处理程序、 汇总记账凭证账务处理程序、 科目汇总表账务处理程序。 6 — 7 — 二、账务处理程序的种类 第一节 账务处理程序概述 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。这是最基本的会计核算形式。其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。 汇总记账凭证账务处理程序是指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 1 汇总记账凭证账务处理程序 2 科目汇总表账务处理程序 3 7 02 章节 PART 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序的步骤 记账凭证账务处理程序的优缺点 账务处理程序的适用范围 8 — 9 — 一、记账凭证账务处理程序的步骤 第二节 记账凭证账务处理程序 经济业务发生以后根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证。  根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。  根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。  根据记账凭证逐笔登记总分类账。  期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。  期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 记账凭证账务处理程序的一般步骤如下： 9 — 10 — 一、记账凭证账务处理程序的步骤 第二节 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序的步骤如图7-1所示。 图7-1 记账凭证账务处理程序步骤图 10 — 11 — 二、记账凭证账务处理程序的优缺点 第二节 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序的优点 能够比较详细地反映经济业务的发生情况。在记账凭证账务处理程序下，总账根据记账凭证逐笔登记，因而总分类账能够详细清晰地反映各项经济业务，便于查账。 易于理解，易于掌握。直接根据记账凭证对总分类账进行逐笔登记，登记方法简单，易于掌握。 记账凭证账务处理程序的缺点 登记总分类账的工作量较大。对发生的每一笔经济业务都要根据记账凭证逐笔登记总分类账，增加了登记总分类账的工作量。 不便于分工，账页耗用多，对预留的账页难以把