6.4对账与结账（课件）-《基础会计》同步教学（江苏大学出版社）

6 会计账簿 1 目 录 CONTENTS 会计账簿概述 会计账簿的启用与登记要求 会计账簿的格式与登记方法 对账与结账 错账查找与更正的方法 会计账簿的更换与保管 2 04 章节 PART 对账与结账 对账 结账 3 — 4 — 一、对账 第四节 对账与结账 对账就是核对账目，是保证会计账簿记录质量的重要程序。在会计实务中，由于客观原因或人为因素，难免会发生各种差错，出现账实不符的现象。为了保证会计资料的真实性、准确性，为编制会计报表提供准确可靠的数据资料，各单位必须建立对账制度，随时或定期对账，尤其在结账以前必须对账。 （一）对账的概念 4 — 5 — 一、对账 第四节 对账与结账 （二）对账的内容 账证核对 1 对账就是核对账目，是保证会计账簿记录质量的重要程序。在会计实务中，由于客观原因或人为因素，难免会发生各种差错，出现账实不符的现象。为了保证会计资料的真实性、准确性，为编制会计报表提供准确可靠的数据资料，各单位必须建立对账制度，随时或定期对账，尤其在结账以前必须对账。 帐证核对 5 — 6 — 一、对账 第四节 对账与结账 （二）对账的内容 账账核对 2 1）全部总分类账的本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数是否相符，全部总分类账的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数是否相符。 2）各总分类账的借方、贷方本期发生额和期末余额与所属明细分类账的借方、贷方本期发生额与期末余额之和是否相符。 3）现金日记账和银行存款日记账的借方、贷方本期发生额与期末余额之和与现金、银行存款总分类账的借方、贷方本期发生额和期末余额是否相符。 4）财产物资明细分类账的借方、贷方本期发生额和期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账的借方、贷方本期发生额和期末余额是否相符。 账账核对 6 — 7 — 一、对账 第四节 对账与结账 （二）对账的内容 账实核对 3 1）库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符。 2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符。 3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符。 4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符。 账实核对 7 — 8 — 二、结账 第四节 对账与结账 （一）结账的概念 结账是指在一定时期（月度、季度、半年度、年度）内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出各种账簿的本期借方、贷方发生额和期末余额，为编制会计报表提供资料。 结账  （1）结清各种损益类账户，并据以计算确定本期损益； （2） 结清资产、负债及所有权益类账户，并将这类账户余额结转下期。 8 — 9 — 二、结账 第四节 对账与结账 （二）结账的主要程序 1）做好结账前的准备工作。 2）结出所有账户本期发生额和余额。 3）编制本期发生额、余额对照表，进行试算平衡。 4）划线结账，将期末余额结转入下期。 1 2 4 3 9 — 10 — 二、结账 第四节 对账与结账 （三）结账的方法 01 02 03 04 2．库存现金日记账、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账的结账方法 4．需要结计本年累计发生额的收入、成本等明细账的结账方法 1．总账账户的结账方法 3．不需要按月结计发生额的债权、债务和财产物资等明细分类账的结账方法 10 $$