6.1会计账簿概述（课件）-《基础会计》同步教学（江苏大学出版社）

6 会计账簿 1 目 录 CONTENTS 会计账簿概述 会计账簿的启用与登记要求 会计账簿的格式与登记方法 对账与结账 错账查找与更正的方法 会计账簿的更换与保管 2 01 章节 PART 会计账簿概述 会计账簿的概念与作用 会计账簿的基本内容 会计账簿与账户的关系 会计账簿的种类 3 — 4 — 会计账簿是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，根据会计凭证全面、连续、系统地记录和反映经济业务的会计簿籍。 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念与作用 （一）会计账簿的概念 只有按照会计核算管理的要求，将会计凭证所反映的单个经济业务的会计资料加以科学分类后登记到有关会计账簿，并定期进行结账和对账，才能全面、系统、连续地提供会计信息，为编制会计报表提供依据。 4 — 5 — 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念与作用 （二）会计账簿的作用 01 02 03 04 1）记载和储存会计信息。 2）分类和汇总会计信息。 3）检查和校正会计信息。 4）编报和输出会计信息。 5 — 6 — 第一节 会计账簿概述 二、会计账簿的基本内容 在实际会计核算工作中，由于各种会计账簿所记录的经济业务内容不同，所以账簿的格式也多种多样，但各种账簿所具备的基本内容是一致的，主要包括以下方面： 1）封面。封面主要标明会计账簿名称，如总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账、材料物资明细账、债权债务明细账等。 1）封面。 6 — 7 — 第一节 会计账簿概述 二、会计账簿的基本内容 扉页主要列明会计账簿的使用信息，如《账簿启用和经管人员一览表》（见表6-1）、《账户目录》（见表6-2）等。活页账、卡片账装订成册后，填列会计账簿使用登记表。 2）扉页。 7 — 8 — 第一节 会计账簿概述 二、会计账簿的基本内容 表6-1 账簿启用和经管人员一览表 单位名称 单位公章 账簿编号 字第 号 第 册 共 册 账簿页数 本 账 簿 共 计 页 号 启用日期 年 月 日 经管人员 接管 移交 会计负责人 备注 姓名 盖章 年 月 日 年 月 日 姓名 盖章 印花税票 粘 贴 处 8 — 9 — 第一节 会计账簿概述 二、会计账簿的基本内容 表6-2 账户目录 账号 科目 起讫页数 账号 科目 起讫页数 账号 科目 起讫页数 年度 9 — 10 — 第一节 会计账簿概述 二、会计账簿的基本内容 账页是会计账簿的主体，会计账簿由若干账页组成。账页的基本内容一般如下： 3）账页。 会计账户名称（即会计科目）； 登记会计账户日期栏； 记账凭证的种类和号数栏； 会计账户摘要栏； 会计账户金额栏（借方、贷方、余额）； 总页次和分账户页次。 10 — 11 — 第一节 会计账簿概述 三、会计账簿与账户的关系 会计账簿与会计账户是形式与内容的关系。会计账簿是由若干账页组成的一个整体，会计账簿中的每一账页就是会计账户的具体存在形式和载体，没有账簿，会计账户就无法存在。会计账簿根据会计凭证全面、系统、连续地记录和反映经济业务，是在各个具体的会计账户中完成的。因此，会计账簿只是外在形式，会计账户才是其实质内容。 11 — 12 — 第一节 会计账簿概述 四、会计账簿的种类 在会计核算管理的实际工作中，由于各单位的经济业务和管理的要求不同，所设置的账簿也有所不同。会计账簿的种类及其格式是多种多样的，不同类别的会计账簿可以提供不同的会计信息，满足不同的会计管理需要。通常，按照以下方法对会计账簿进行分类。 会计账簿按其主要用途不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三类。 （一）按用途分类 会计帐薄 序时账簿 分类账簿 备查账簿 12 — 13 — 第一节 会计账簿概述 四、会计账簿的种类 序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的会计账簿。序时账簿按其记录的内容不同，可分为普通日记账和特种日记账。 （一）按用途分类 序时账簿 1 普通日记账亦称分录簿，是用来记录全部经济业务的发生或完成的序时账簿。它是对每天发生或完成的所有经济业务，审核和编制会计凭证，登记序时账簿； 特种日记账是用来记录某一类经济业务的发生或完成的序时账簿。是把某一类比较重要的、重复大量发生或完成的经济业务，按照业务发生的先后顺序登记序时账