5.4会计凭证的传递与保管（课件）-《基础会计》同步教学（江苏大学出版社）

5 会计凭证 1 目 录 CONTENTS 会计凭证概述 原始凭证 记账凭证 会计凭证的传递与保管 2 04 章节 PART 会计凭证的传递与保管 会计凭证的传递 会计凭证的保管 3 — 4 — 一、会计凭证的传递 第四节 会计凭证的传递与保管 为了使会计凭证能有序地传递并符合内部牵制的原则，企业应根据各项经济业务的特点、企业内部机构的设置和人员分工等情况，来规定各种不同的会计凭证的传递程序或路线。明确规定会计凭证的传递程序或路线，不仅可以及时地反映和监督各项经济业务的发生和完成情况，而且还可以促使经济业务的经办部门或人员及时地办理相关手续，加速业务的处理进程，同时也能完善经营管理部门的责任制。企业在确定会计凭证的传递程序时，应避免会计凭证传递流经不必要的环节，以提高会计凭证的传递速度。 （一）会计凭证的传递程序 会计凭证的传递程序又称会计凭证的传递路线。它是会计管理制度的一个重要组成部分。 4 — 5 — 一、会计凭证的传递 第四节 会计凭证的传递与保管 1）供应部门采购材料到货，交给材料库验收入库，材料库开出入库单多联，其中一联给供应部门备查、一联交财会部门转账。 2）财会部门根据仓库交来的入库单，编制借记“原材料”（表示仓库收到采购的材料）、贷记“在途物资”（表示采购的材料已入库）的记账凭证。 3）记账凭证交由审核人员审核。 4）审核后的记账凭证交由负责相关明细账的人员记账。 5）记账完成后，传递给负责记账凭证汇总的人员，将其与其他记账凭证一道定期汇总。 6）记账凭证汇总后，经复核交由管总账的人员记总账。 7）登完总账后，按规定将记账凭证及其汇总表装订成册。 8）将装订成册的记账凭证交给负责会计档案人员归档保管。 （一）会计凭证的传递程序 例如，企业采购材料，货到后必须经过验收入库，验收入库凭证的传递与处理，要由供应部门、仓库和财会部门的多位人员来共同完成。其传递与处理的程序一般如下： 5 — 6 — 一、会计凭证的传递 第四节 会计凭证的传递与保管 会计凭证的传递时间是指会计凭证从取得或填制直至归档保管的时间。不同的会计凭证所记录经济业务的内容不同，需要经过的部门也不同，因而会计凭证传递的时间也会有所不同。一般来说，重要的、复杂的会计事项，会有较严格的控制制度和较多的控制环节，所以会计凭证传递的时间相对长一些。 （二）会计凭证的传递时间 6 — 7 — 一、会计凭证的传递 第四节 会计凭证的传递与保管 为了提高会计工作的效率，保证会计核算及时提供，企业应合理地确定会计凭证在各个处理环节上的停留时间。在确定会计凭证的传递时间时，一般应根据有关部门和人员需要对经济业务办理的各项必要手续来确定。既要防止时间过紧而影响业务手续的完成，又要防止时间过松而造成不必要的耽搁，进而影响凭证的及时传递。 （二）会计凭证的传递时间 7 — 8 — 二、会计凭证的保管 第四节 会计凭证的传递与保管 1）会计凭证应定期装订成册，防止散失。 2）会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员和装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。 3）原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。 4）原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。 5）每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。 6）严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。 （一）会计凭证的日常保管 8 — 9 — 二、会计凭证的保管 第四节 会计凭证的传递与保管 会计凭证存档以后，保管责任随之转移到档案保管人员身上。保管人员应当按照会计档案管理的要求，对会计档案进行分类、存档和保管。 （二）会计凭证的归档 9 — 10 — 二、会计凭证的保管 第四