10.2编制资产负债表（课件）-《基础会计》同步教学（江苏大学出版社）

项目十 编制财务报表 目 录 CONTENT 1 认识财务报表 2 编制资产负债表 3 编制利润表 02 一、资产负债表的结构 二、资产负债表的编制 编制资产负债表 资产负债表一般由表头、表体两部分组成。 表头部分应列明报表名称、编制单位名称、资产负债表日、报表编号和计量单位。 表体部分是资产负债表的主体和核心，列示了用于说明企业财务状况的各个项目。 资产负债表的表体格式分为报告式和账户式两种。 报告式资产负债表是上下结构，上半部分列示资产各项目，下半部分列示负债和所有者权益各项目。 账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产各项目，右边列示负债和所有者权益各项目。不管采取什么格式，资产各项目的合计一定等于负债和所有者权益各项目的合计。 第 页 二、会计的职能与方法 资产负债表采用账户式结构，分为左右两方。 左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产排在前面，流动性小的资产排在后面。 右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，流动负债排在前面，非流动负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。 第 页 二、会计的职能与方法 （一）资产负债表项目的填列方法 资产负债表各项目均需填列“期末余额”和“上年年末余额”两栏。 “上年年末余额”栏通常根据上年末有关项目的“期末余额”填列。如果企业上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不相一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，然后填入“上年年末余额”栏。 根据总账科目和明细科目的期末余额计算填列 3 根据总账科目期末余额填列 1 根据明细科目期末余额计算填列 2 综合运用上述填列方法分析填列 5 根据总账科目期末余额减去备抵科目余额后的净额填列 4 资产负债表的“期末余额”栏填方法： 第 页 三、会计信息质量要求 （一）资产负债表项目的填列方法 资产负债表中的合计和总计项目数字，应根据报表项目之间的关系计算填列。 各合计和总计项目数字的计算公式为： 资产总计=流动资产合计+非流动资产合计 负债合计=流动负债合计+非流动负债合计 负债和所有者权益（或股东权益）总计=负债合计+所有者权益（或股东权益）合计 第 页 三、会计信息质量要求 注意区分报表项目和会计科目：在编制会计分录时，一般情况下用到的都是会计科目，而报表项目是在财务报表上列示的项目，一般是通过会计科目计算填列的。两者之间既有区别，又有一定的联系。比如，“存货”是报表项目，但不是会计科目，它包含“原材料”“库存商品”等多个会计科目；“未分配利润”是报表项目，但它只是“利润分配”科目的一个二级明细科目。 （二）资产负债表主要项目的填列说明 1．资产项目的填列说明 2 （1）“货币资金”项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。 （2）“交易性金融资产”项目应根据“交易性金融资产”科目的明细科目的期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产，在“其他非流动金融资产”项目中填列。 （3）“应收票据”项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。 （4）“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”准备期末余额后的金额填列。 第 页 三、会计信息质量要求 （二）资产负债表主要项目的填列说明 （5）“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。 （6）“其他应收款”项目应根据“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。 （7）“存货”项目应根据“材料采购”“原材料”“在途物资”“周转材料”“库存商品”“发出商品”“委托加工物资”“受托代销商品”“生产成本”等总账科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 1．资产项目的填列说明 第 页 三、会计信息质量要求 （二）资产负债表主要项目的填列说明 （8）“合同资产”项目应根据“合同资产”科目的相关明细科目的期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应以减去“合同资产减值准备”科目中相关的期末余额