9.2运用财产清查的具体方法（课件）-《基础会计》同步教学（江苏大学出版社）

项目九 财产清查 目 录 CONTENT 1 认识财产清查 2 运用财产清查的具体方法 3 处理财产清查结果 02 一、货币资金的清查方法 二、实物资产的清查方法 三、往来款项的清查方法 运用财产清查的具体方法 （一）库存现金的清查 采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，以查明账实是否相符。 一般由主管会计或财务负责人和出纳人员共同清点出各种纸币的张数和硬币的个数，并填制“库存现金盘点报告表”，作为重要原始凭证，并据以调整库存现金日记账的账面记录。 盘点时，出纳人员必须在场，有关业务必须在库存现金日记账中全部登记完毕。 一方面要注意账实是否相符，另一方面还要检查库存现金管理制度的遵守情况，如有无白条抵库、挪用舞弊等情况。 第 页 一、会计基本假设 （一）库存现金的清查 单位名称： 年 月 日 实存金额 账存金额 对比结果 备注 盘盈 盘亏 现金使用情况： 处理决定： 财务负责人（或主管会计）： 出纳： 制表人： 第 页 一、会计基本假设 （一）库存现金的清查 采用与开户银行核对账目的方法来进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，查明银行存款的实有数额。 一般在月末进行。 第 页 一、会计基本假设 （二）银行存款的清查 1．银行存款日记账与银行对账单不一致的原因 将截止到清查日所有银行存款的收付业务都登记入账后，对发生的错账、漏账应及时查清更正，再与银行的对账单逐笔核对。 如果两者余额相符，通常说明没有错误；如果两者余额不相符，则可能是企业或银行一方或双方记账过程中有错误或者存在未达账项。 未达账项，是指企业和银行之间，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账的款项。 第 页 一、会计基本假设 （二）银行存款的清查 （2）企业已付款记账，银行未付款未记账的款项。 1．银行存款日记账与银行对账单不一致的原因 【举例】企业开出的转账支票已经入账，但是，因收款单位尚未到银行办理转账手续或银行尚未办妥转账付款手续而没有入账。 （1）企业已收款记账，银行未收款未记账的款项。 【举例】企业已将销货收到的转账支票入账并且送存银行，但是，因银行尚未办妥转账收款手续而没有入账。 未达账项一般分为四种情况： 第 页 一、会计基本假设 （二）银行存款的清查 1．银行存款日记账与银行对账单不一致的原因 （3）银行已收款记账，企业未收款未记账的款项。 【举例】企业委托银行代收的款项，银行已经办妥收款手续并且入账，但是，因收款通知尚未到达企业而使企业没有入账。 （4）银行已付款记账，企业未付款未记账的款项。 【举例】企业应付给银行的借款利息，银行已经办妥付款手续并且入账，但是，因付款通知尚未到达企业而使企业没有入账。 在与银行对账时首先应查明是否存在未达账项，如果存在未达账项，就应编制“银行存款余额调节表”，据以确定企业银行存款实有数。 第 页 一、会计基本假设 （二）银行存款的清查 （1）将本单位银行存款日记账与银行对账单，以经济业务、结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对，凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打上记号“√”。 （2）找出未达账项，即银行存款日记账和银行对账单中没有打“√”的款项。 （3）将银行存款日记账和银行对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并计算出调整后的余额。 （4）调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行。 “银行存款余额调节表”的编制，是以双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收款入账而己方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。 2．银行存款清查的步骤 其计算公式为： 调节后的存款余额=企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款 =银行对账单余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款 第 页 一、会计基本假设 “银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据，即不能根据“银行存款余额调节表”中的未达账项来调整银行存款账面记录；银行存款日记账的登记，必须待收到有关原始凭证后再予以进行。 【例9-1】 某公司2021年6月30日银行存款日记账余额为91 778元，银行对账单的存款余额为89 332元。经逐笔核对，发现存在以下未达账项。 （1）6月20日，银行计算企业存款利息7 648元，已计入企业存款账户，企业尚未接到通知而未入账。 （2）6月28日，企业为支付职工差旅费开出现金支票一张，金额11 220元，持票人尚未到银行取款。 （3）6月29日，企业收到购货单位转账支票