7.1认识会计账簿（课件）-《基础会计》同步教学（江苏大学出版社）

项目七 设置和登记会计账簿 目 录 CONTENT 1 认识会计账簿 2 设置和登记会计账簿 3 查找和更正错账 4 更换和保管会计账簿 01 一、会计账簿的概念与基本内容 二、会计账簿与账户的关系 三、会计账簿的种类 认识会计账簿 会计账簿是会计资料的主要载体之一，对于充分发挥会计在经济管理中的作用具有重要意义。设置和登记会计账簿是编制财务报表的基础，是连接会计凭证与财务报表的中间环节。 本项目主要介绍会计账簿的概念与基本内容，会计账簿的种类，会计账簿的登记要求，会计账簿的格式与登记方法，对账、结转和更正错账等。 项目 导读 （一）会计账簿的概念 会计账簿，简称账簿，是指由一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 第 页 一、会计的概念与特征 （二）会计账簿的基本内容 1．封面 封面主要用来标明账簿的名称，如总分类账、各种明细分类账、库存现金日记账、银行存款日记账等。 第 页 一、会计的概念与特征 （二）会计账簿的基本内容 2．扉页 主要用来列明会计账簿的使用信息，如科目索引、账簿启用和经管账簿人员一览表等。 3．账页 是账簿用来记录经济业务的主要载体，包括账户的名称、日期栏、凭证种类和编号栏、摘要栏、金额栏，以及总页次和分户页次等基本内容。 第 页 一、会计的概念与特征 账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体。没有账簿，账户就无法存在。 然而，账簿序时、分类地记载经济业务，是在各个具体的账户中完成的，账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。 第 页 二、会计的职能与方法 （一）按用途分类 又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。 在我国企业、行政事业单位中，库存现金日记账和银行存款日记账是应用比较广泛的日记账。 1．序时账簿 第 页 三、会计的对象与目标 （一）按用途分类 是按照分类账户设置登记的账簿。 按其提供核算资料的详细程度不同，分类账簿可分为总分类账簿和明细分类账簿。 2．分类账簿 （1）总分类账簿，简称总账，是按照总分类账户设置的，总括地反映某类经济活动。 主要为编制财务报表提供直接数据资料，通常采用三栏式。 第 页 三、会计的对象与目标 （一）按用途分类 （2）明细分类账簿，简称明细账，是按照明细分类账户设置的，用来提供明细的核算资料。 格式主要有三栏式明细账、多栏式明细账、数量金额式明细账等。 2．分类账簿 第 页 三、会计的对象与目标 总账对所辖明细账起统驭作用，明细账对总账进行补充和说明。分类账簿是会计账簿的主体，也是编制财务报表的主要依据。 （一）按用途分类 又称辅助登记簿或补充登记簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。 3．备查账簿 备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。 根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求。 该种账簿可以提供某些有用的参考资料或信息，如代管商品物资登记簿、委托加工材料登记簿等。 第 页 三、会计的对象与目标 （二）按账页格式分类 是设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。各种日记账、总分类账，以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿 1．三栏式账簿 又分为设对方科目和不设对方科目两种，区别是在摘要栏和借方科目栏之间是否设有一栏“对方科目”。 设“对方科目”栏的，称为设对方科目的三栏式账簿。 不设“对方科目”栏的，称为不设对方科目的三栏式账簿。 适用于只需要进行金额核算的经济业务。 第 页 三、会计的对象与目标 （二）按账页格式分类 是在账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏的账簿。 这种账簿可以按“借方”和“贷方”分设专栏，也可以只设“借方”或“贷方”专栏，设多少栏则根据需要确定。 收入、成本、费用明细账一般采用多栏式账簿。 2．多栏式账簿 第 页 三、会计的对象与目标 （二）按账页格式分类 是在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。 原材料、库存商品等明细账一般采用数量金额式账簿。 3．数量金额式账簿 第 页 三、会计的对象与目标 （三）按外形特征分类 简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。 1．订本式账簿 优点是能避免账页散失和防止抽换账页；缺点是不能准确为各账户预留账页。 适用于重要的和具有统驭性的总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账。 第 页 三、会计的对象与目标 （三）按外形特征分类 简称活页账，是将一定数量的账页置于活页