6.3填制和审核记账凭证（课件）-《基础会计》同步教学（江苏大学出版社）

项目六 填制和审核会计凭证 目 录 CONTENT 1 认识会计凭证 2 填制和审核原始凭证 3 填制和审核记账凭证 4 装订和保管会计凭证 03 一、记账凭证的种类 二、记账凭证的基本内容 三、记账凭证的填制要求 四、记账凭证的审核 填制和审核记账凭证 （一）通用记账凭证 是指用来反映所有经济业务的记账凭证，为各类经济业务所共同使用，其格式与转账凭证的格式基本相同。 既可用于反映收、付款业务，又可用于反映转账业务，称为通用凭证。 第 页 二、企业会计准则体系 （二）专用记账凭证 1．收款凭证 是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证。 是登记库存现金和银行存款日记账，以及有关明细分类账和总分类账等账簿的依据，也是出纳人员收讫款项的依据。 第 页 二、企业会计准则体系 （二）专用记账凭证 2．付款凭证 是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证。 是登记库存现金和银行存款日记账，以及有关明细分类账和总分类账等账簿的依据，也是出纳人员支付款项的依据。 第 页 二、企业会计准则体系 （二）专用记账凭证 3．转账凭证 是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证。 根据有关转账业务的原始凭证填制的，是登记有关明细分类账和总分类账等账簿的依据。 第 页 二、企业会计准则体系 ① 填制凭证的日期。 ② 凭证编号。 ③ 经济业务摘要。 ④ 应借应贷会计科目。 ⑤ 金额。 ⑥ 所附原始凭证张数。 ⑦ 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。 第 页 一、会计准则的构成 （一）记账凭证填制的基本要求 记账凭证应连续编号，采用顺序编号法，还可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、 银行存款支出和转账五类进行编号，需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法。 3 除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。 1 可以根据每一张、若干张同类原始凭证、原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的 原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 2 记账凭证填制完成后，如有空行，应当划线注销。 5 填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。 4 第 页 二、会计基础 （二）收款凭证的填制要求 左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”。 日期填写的是编制本凭证的日期。 右上角填写编制收款凭证的顺序号。 “摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明。 “贷方科目”填写与收入“库存现金”或“银行存款”相对应的会计科目。 “√”是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务重记或漏记。 “金额”是指该项经济业务的发生额。 该凭证右边“附单据×张”是指该记账凭证所附原始凭证的张数。 最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。 第 页 二、会计基础 【例6-1】 2021年6月1日，A公司向中国银行借入临时借款20 000元存入银行，附单据1张，为A公司6月第1笔银行存款收款业务。 （三）付款凭证的填制要求 根据审核无误的有关库存现金和银行存款的付款业务的原始凭证填制的。 付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，不同的是在付款凭证的左上角应填贷方科目，即“库存现金”或“银行存款”科目，“借方科目”栏应填写与“库存现金”或“银行存款”相对应的一级科目和明细科目。 出纳人员在办理收款或付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付。 第 页 二、会计基础 【例6-2】 2021年9月1日，A公司以银行存款偿还中国银行短期借款20 000元，附单据1张，为A公司9月第1笔银行存款付款业务。 （四）转账凭证的填制要求 根据有关转账业务的原始凭证填制的。 转账凭证中“总账科目”和“明细科目”栏应填写应借、应贷的总账科目和明细科目，借方科目应记金额应在同一行的“借方金额”栏填列，贷方科目应记金额应在同一行的“贷方金额”栏填列。 “借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等。 第 页 二、会计基础 【例6-3】 2021年8月30日，A公司销售部计提固定资产折旧5 000元，附单据1张，为A公司8月第68笔转账业务。 （五）通用凭证的编制要求 通用凭证的编制与转账凭证基本相同。 所不同的是，通用凭证按照发生经济业务的先后顺序进行编号。 编制通用凭证时，对于一笔经济业务涉及两张以上记账凭证时，可以采用分数编号法。 第 页 二、会计基础 记账凭证填制完成后，必须由有关稽核人员对记账凭证进行严格的审核，只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。 4．金额是否正确 6．手续是否完备 5．书写是否正确 3．科目是否正确 1．内容是否真实 2．项目是否齐全