3.3理解预算的编制方法与程序（课件）-《财务管理》同步教学（上海交大出版社）

预算管理 项目三 1 Contents Page 目录页 任务一 了解预算管理的主要内容 任务二 编制全面预算 任务三 理解预算的编制方法与程序 1 任务三 理解预算的编制方法与程序 预算的编制方法 预算的编制程序 Transition Page 过渡页 1 一、预算的编制方法 固定预算，又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。 固定预算的缺点表现在：一是过于呆板；二是可比性差。 固定预算编制方法 1 （一）固定预算与弹性预算编制方法 任务三 理解预算的编制方法与程序 1 一、预算的编制方法 弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。 弹性预算编制方法 2 （一）固定预算与弹性预算编制方法 任务三 理解预算的编制方法与程序 1 一、预算的编制方法 弹性预算的优点表现在：一是预算范围宽；二是可比性强。弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。 弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。 弹性预算编制方法 2 （一）固定预算与弹性预算编制方法 任务三 理解预算的编制方法与程序 1 一、预算的编制方法 1）公式法 公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，成本总额、固定成本总额、业务量和单位变动成本之间的变动关系可以表示为：y＝a＋bx 弹性预算编制方法 2 （一）固定预算与弹性预算编制方法 任务三 理解预算的编制方法与程序 1 一、预算的编制方法 弹性预算编制方法 2 （一）固定预算与弹性预算编制方法 例子 【例3-11】 某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关。经测算，预算期修理费用中的固定修理费用为3 000元。单位工时的变动修理费用为2元；预计预算期的修理工时为3 500小时。运用公式法，测算预算期的修理费用总额为： 修理费用总额＝3 000＋2×3 500＝10 000（元） 任务三 理解预算的编制方法与程序 1 一、预算的编制方法 弹性预算编制方法 2 （一）固定预算与弹性预算编制方法 例子 【例3-12】 H企业经过分析得出某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如表3-11所示。 任务三 理解预算的编制方法与程序 1 一、预算的编制方法 弹性预算编制方法 2 （一）固定预算与弹性预算编制方法 业务量范围 420～660（人工工时） 费用项目 固定费用（元/月） 变动费用（元/人工工时） 运输费用 0.20 电力费用 1.00 材料费用 0.10 修理费用 85 0.85 油料费用 108 0.20 折旧费用 300 人工费用 100 合 计 593 备 注 当业务量超过600工时后，修理费中的固定费用将由85元上升为185元 表3-11 制造费用预算（公式法） 任务三 理解预算的编制方法与程序 1 一、预算的编制方法 弹性预算编制方法 2 （一）固定预算与弹性预算编制方法 本例中，针对制造费用而言，在业务量为420～600人工工时的情况下，y＝593＋2.35x；在业务量为600～660人工工时的情况下，y＝693＋2.35x。如果业务量为500人工工时，制造费用预算为593＋2.35×500＝1 768（元）；如果业务量为650人工工时，制造费用预算为693＋2.35×650＝2 220.5（元）。 公式法的优点是便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。缺点是按公式进行成本分解比较麻烦。 任务三 理解预算的编制方法与程序 1 一、预算的编制方法 弹性预算编制方法 2 （一）固定预算与弹性预算编制方法 2）列表法 列表法是指通过列表的方式，将与各种业务量对应的预算数列示出来的一种弹性预算编制方法。应用列表法编制预算，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后分别计算各项预算值，汇总列入一个预算表格。 任务三 理解预算的编制方法与程序 1 一、预算的编制方法 弹性预算编制方法 2 （一）固定预算与弹性预算编制方法 【例3-13】 根据表3-11，H企业采用列表法编制的制造费用预算如表3-12所示。 业务量（直接人工工时） 420 480 540 600 660