3.2编制全面预算（课件）-《财务管理》同步教学（上海交大出版社）

预算管理 项目三 1 Contents Page 目录页 任务一 了解预算管理的主要内容 任务二 编制全面预算 任务三 理解预算的编制方法与程序 1 任务二 编制全面预算 业务预算的编制 专门决策预算的编制 财务预算的编制 Transition Page 过渡页 1 其计算公式为： 预计销售收入＝预计销售量×单价 预计现金收入＝上期应收销货款的回收额＋本期销售中应收到的货款 一、业务预算的编制 1 销 售 预 算 销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。 任务二 编制全面预算 1 一、业务预算的编制 1 销 售 预 算 根据销售预测确定的销售量和销售单价确定各期销售收入，并根据各期销售收入和企业信用政策，确定每期的销售现金流量，是销售预算的两个核心问题。 【例3-1】 M公司只生产销售甲产品，单位售价为300元，在预算年度内，其销售共计12 000件。其中，第一季度为2 000件，第二季度为3 000件，第三季度为4 000件，第四季度为3 000件。根据以往的销售情况，预计每季度销售的产品在当季可收回货款40%，其余60%的货款将于下季收回。上年度转入本年的应收账款余额为280 000元。据此编制的销售预算如表3-1所示。 例子 任务二 编制全面预算 1 一、业务预算的编制 1 销 售 预 算 表3-1 销售预算 单位：元 摘 要 一 二 三 四 合 计 销售 预算 预计销售量（件） 2 000 3 000 4 000 3 000 12 000 预计销售单价 300 300 300 300 300 预计销售收入 600 000 900 000 1 200 000 900 000 3 600 000 预计现 金收入 应收账款期初 280 000 280 000 第一季度销售实现 240 000 360 000 600 000 第二季度销售实现 360 000 540 000 900 000 第三季度销售实现 480 000 720 000 1 200 000 第四季度销售实现 360 000 360 000 现金收入合计 520 000 720 000 1 020 000 1 080 000 3 340 000 任务二 编制全面预算 1 一、业务预算的编制 2 生 产 预 算 生产预算是规划预算期生产数量而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。其计算公式为： 预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量 任务二 编制全面预算 1 一、业务预算的编制 2 生 产 预 算 【例3-2】 M公司预算期内每季度末存货占其下季度销售量的10%，预算期年末预计存货量为240件，预算年初预计存货量为200件，其销售情况如表3-1所示。据此编制的生产预算如表3-2所示。 例子 任务二 编制全面预算 1 一、业务预算的编制 2 生 产 预 算 摘 要 一 二 三 四 合 计 预计销售量 2 000 3 000 4 000 3 000 12 000 加：预计期末存货量 300 400 300 240 240 减：预计期初存货量 200 300 400 300 200 预计生产量 2 100 3 100 3 900 2 940 12 040 表3-2 生产预算 单位：件 任务二 编制全面预算 1 一、业务预算的编制 3 直接材料预算 直接材料预算是为了规划预算期直接材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。其计算公式为： 直接材料预计采购量＝预计生产需要量＋预计期末材料存货量－预计期初材料存货量 其中，预计生产需要量＝预计生产量×单位产品材料用量 任务二 编制全面预算 1 一、业务预算的编制 3 直接材料预算 例子 【例3-3】 M公司生产甲产品每件耗用直接材料2千克，每千克单价50元，各季末材料存货量为下一季度生产需要量的20%，预算期年末预计材料存货量为900千克，预算期年初预计材料存货量为840千克。各季购料款均于当季支付50%，下季偿还50%，应付账款年初余额为120 000元，该企业生产预算如表3-2所示。据此编制的直