第三章 财务预算-《财务管理》同步教学课件

预 算 财 务 财务管理 第三章 讲授人：张童童 bg1 1 目录 财务预算的概念、内容及作用 1 财务预算的方法 2 财务预算的编制 3 重点、难点 Bg2_1o Bg2_1j 2 思维导图 Bg2_1o Bg2_1j 3 财务预算的概念 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。 财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，主要包括现金预算和预计财务报表。编制财务预算是企业财务管理的一项重要工作。 企业活动 预定目标 预算 Bg2_1j 4 预算的特征和作用 特征 预算必须与企业的战略或目标保持一致； 作用 数量化和可执行性。（预算的最主要特征） 预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标； 预算可以实现企业内部各个部门之间的协调； 预算可以作为业绩考核的标准。 Bg2_1j 5 预算工作的组织 Bg2_1j 6 预算编制的程序 Bg2_1j 7 全面预算体系 Bg2_1j 8 业务预算 起点 生产规模 采购金额 变动制造费用 固定制造费用 单位成本 总成本 人工工时消耗水平 Bg2_1j 9 专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。 例如，企业对一切固定资产购置都必须在事先做好可行性分析的基础上来编制预算，具体反映投资额需要多少、何时进行投资、资金从何筹得、投资期限多长、何时可以投产、未来每年的现金流量多少。 Bg2_1j 10 财务预算 Bg2_1j 11 财务预算 现金预算 以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出 预计利润表 综合反映企业在计划期的预计经营成果，依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。 预计资产负债表 用来反映企业在计划期末预计的财务状况。以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。 它是编制全面预算的终点。 财务预算的方法 按业务量基础的数量不同 按出发点不同 按预算期的时间不同 Bg2_1j 12 财务预算的方法 依据 分类 内容 特点 出发点 增量预算法 以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平，调整有关费用项目，编制预算。 以过去的费用发生水平为基础，主张不需要在预算内容上作较大的调整 ； 可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。 零基预算法 一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理。 不受现有费用项目、现行预算的束缚；能够调动各方面节约费用的积极性。但是编制工作量大，重点不突出，编制时间长。 Bg2_1j 13 财务预算的方法 依据 分类 内容 特点 业务量基础的数量 固定预算 (静态预算法) 只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量( 如生产量、销售量等) 水平作为唯一基础来编制预算的方法。 （1）适应性差。（2）可比性差。 弹性预算 (动态预算法) 在成本性态分析的基础上，按照预算期内可能的一系列业务量(如生产量、销售量、工时等)水平编制系列预算的方法。 （1）按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围。 （2）按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。 Bg2_1j 14 弹性预算 弹性预算法编制预算的基本步骤是： （1）选择业务量的计量单位。 （2）确定适用的业务量范围。 （3）逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系。 （4）计算各项预算成本，并用一定的方式来表达。 Bg2_1j 15 弹性预算 弹性有两种方法： （1）公式法。 根据成本性态，成本与业务量之间的数量关系可用公式表示为： y = a + bx 其中，y表示某项预算成本总额，a表示该项成本中的预算固定成本额，b表示该项成本中的预算单位变动成本额，x表示预计业务量。 Bg2_1j 16 弹性预算 （1）公式法。 【范例3-1】 甲企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关。经测算，预算期修理费用中的固定修理费用为2000元，单位工时的变动修理费用为2.5元；预计预算期的修理工时为3000小时。 解：运用公式法，测算预算期的修理费用总额为： 2000+2.5*3000=9500（元） Bg2_1j 17 弹性预算 弹性有两种方法： （2）列表法。