第九章 账务处理程序(课件）-《基础会计》同步教学（机械工业版）

第九章 账务处理程序 【学习目标】 知识目标 1.了解各单位选择账务处理程序的原则 2.了解账务处理程序的种类 3.理解账务处理程序的概念 4.掌握记账凭证账务处理程序的特点、步骤、优缺点和适用范围 5.掌握汇总记账凭证账务处理程序的特点、步骤、优缺点和适用范围 6.掌握科目汇总表账务处理程序的特点、步骤、优缺点和适用范围 7.了解日记总账账务处理程序的特点、步骤、优缺点和适用范围 8.了解多栏式日记账账务处理程序的特点、步骤、优缺点和适用范围 能力目标 1.能根据单位的具体情况选择合适的账务处理程序 2.能应用记账凭证账务处理程序 3.能应用汇总记账凭证账务处理程序 4.能应用科目汇总表账务处理程序 素质目标 1.具有爱岗敬业的职业精神 2.培养学生诚实守信、客观公正的工作精神 3.具有谨慎精神和勤勉作风职业 9.1 账务处理程序概述 9.1.1账务处理程序的概念 账务处理程序，也称会计核算程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。 账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报表。 9.1.2选择账务处理程序的原则 （1）账务处理程序要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于实现会计控制和监督目标。 （2）账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。 （3）账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。 9.1.3账务处理程序的种类 现代社会生活中，我国各经济单位通常采用的主要账务处理程序有五种：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、日记总账账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序，其中最常用的是前三种。 9.2 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是五种账务处理程序中最基本的一种。记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 9.2.1 记账凭证账务处理程序的特点 特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序，其它各种账务处理程序基本上是在这种账务处理程序的基础上发展和演变而形成的。 9.2.2 记账凭证账务处理程序的步骤 图9-1 记账凭证账务处理程序 9.2.3 记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点：一是会计凭证和账簿格式及账务处理程序简单明了，易于理解和运用；二是由于总分类账是直接根据各种记账凭证逐笔登记的，因此总分类账能比较详细和具体地反映各项经济业务，便于查账。 缺点：由于要根据记账凭证逐笔登记总分类账，故登记总分类账的工作量较大。 适用范围：记账凭证账务处理程序一般适用于规模较少、业务量较少及记账凭证数量不多的企业采用。 9.3 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 9.3.1 汇总记账凭证账务处理程序的特点 特点：先定期根据记账凭证分类编制汇总记账凭证（包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证），再根据汇总记账凭证登记总分类账。 9.3.2 汇总记账凭证账务处理程序的步骤 图9-2 汇总记账凭证账务处理程序 9.3.3 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点：由于总账是在月末根据汇总记账凭证一次性登记入账，因此减少了登记总分类账的工作量；同时汇总记账凭证是按照会计科目的对应关系编制的，便于了解账户之间的对应关系。 缺点：由于增加了汇总记账凭证的工作，使核算手续进一步复杂，同时，在经济业务比较少、同一贷方科目有对应关系的转账凭证为数不多的情况下，起不到简化记账工作的作用。 适用范围：适用于规模较大、经济业务量较多的单位。 9.4 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 9.4.1科目汇总表账务处理程序的特点 特点：先定期把全部记账凭证按科目汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。 9.4.2 科目汇总表账务处理程序的步骤 图9-3 科目汇总表账务处理程序 9.4.3 科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围 优点：一是由于可根据科目汇总表上有关账户的汇总发生额，在月中定期或月末一次性地登记