7.3 财产清算结果的处理(课件）-《基础会计》同步教学（机械工业版）

第七章 清查财产 【学习目标】 知识目标 1.了解财产清查的概念与内容 2.理解财产清查意义与分类 3.掌握财产清查的程序 4.掌握货币资金、实物、往来款项清查方法 5.掌握财产清查结果的处理步骤与方法 能力目标 1.能根据企业实际情况，按照财产清查程序进行财产清查 2.能规范地对货币资金、实物、往来款项进行清查 3.能根据企业实际情况采用正确的方法对财产清查结果进行处理 素质目标 1.具有严谨、认真、细致的工作态度 2.对待繁杂工作，具有有条不紊，从容处理的能力 3.培养学生耐心稳健的职业素养 4.具有严格按照操作程序，规范操作的职业习惯 5.具有独立自主解决问题的能力 7.3 财产清算结果的处理 7.3.1 财产清查结果处理程序 1.财产清查结果处理步骤 （1）核准数字，查明原因 （2）调整账簿，做到账实相符 （3）经批准，进行账务处理 2.财产清查结果账务处理账户的设置 7.3.2库存现金清查结果账务处理 1.库存现金盘盈的处理 对于发生的库存现金盘盈，应区别下列情况分别处理： （1）属于应支付给有关个人或单位的现金，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“其他应付款——应付现金溢余”账户。 （2）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损益——待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入——现金溢余”账户。 2.库存现金短缺的处理 对于发生的库存现金短缺，应区别下列情况分别处理： （1）属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺”账户或“库存现金”等账户，贷记 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。 （2）属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”账户，贷记 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。 （3）属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“营业外收入管理费用——现金短缺”账户，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损溢”账户。 7.3.3实物财产清查结果账务处理 1.存货清查结果账务处理 （1）存货盘盈的处理 当发现材料、产成品等盘盈时，应根据“实存账存对比表”，将盘盈流资产的价值记入“原材料”、“库存商品”等账户的借方，贷记“待处理财产损溢——待处理流动财产损溢”账户的贷方；按照规定程序批准转销时，借记“待处理财产损溢——待处理流动财产损溢”账户，贷记“管理费用”等账户。 （2）存货盘盈盘亏和毁损的账务处理 ①属于自然损耗产生的定额内合理亏损，经批准可列作管理费用。 ②属于超定额短缺，以及存货毁损的，能确定过失人的，应由过失人负责赔偿；属于保险责任范围的，应向保险公司索赔，记入“其他应收款”账户；扣除过失人或保险公司赔款后的损失，经批准记入“管理费用”账户。 ③属于自然灾害及意外事故所造成的损失，首先，应将可以收回的残料价值借记“原材料”账户；其次，应向保险公司索赔，记入“其他应收款”账户；第三，应将扣除残料价值及可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿后的余值作为非常损失，借记“营业外支出”账户。 2.固定资产清查结果账务处理 （1）固定资产盘盈的账务处理 按新准则的规定，通常企业盘盈的固定资产属于重要的前期差错，需要调整前期报表数据。固定资产在清查中发现的盘盈不再计入当期损益，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。 盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。按此确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。 （2）固定资产盘亏的账务处理 固定资产在财产清查中发现的盘亏应通过“待处理财产损溢——待处理固定财产损溢”账户核算。 当发现固定资产盘亏时，按固定财产账面原始价值贷记“固定资产”账户，按账面已提折旧额借记“累计折旧”账户，按账面原始价值减去累计折旧的差额，即净值借记“待处理财产损溢——待处理固定财产损溢”账户。按规定程序经批准后，根据处理意见将其损失数计入“营业外支出”账户的借方，贷记“待处理财产损溢——待处理固定财产损溢”账户；若属于过失人造成的，应由过失人负责赔偿，属于保险责任范围的，应向保险公司索赔，在会计上作其他应收款处理。 7.3.4无法收回应收账款处理 企业无法收回或收回可能性极小的应收款项称为坏账。坏账损失是由于实际发生坏账而产生的损失。 一般来说，应收账款符合下列条件之一的，就应将其确认为坏账： ①债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的账款； ②债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款； ③债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有