6.3 对账与结账(课件）-《基础会计》同步教学（机械工业版）

第六章 会计账簿 【学习目标】 知识目标 1.了解账簿的种类 2.了解账簿的格式 3.掌握登记账簿的规则与方法 4.掌握总分类账户和明细分类账户的平行登记 5.掌握错账更正的方法与适用范围 6.掌握对账的内容及方法 7.知道结账的方法 8.知道更换与保管账簿的方法 能力目标 1.能根据企业特点和需要设置账簿 2.能根据记账凭证规范的登记各种账簿 3.能进行总分类账户和明细分类账户的平行登记 4.能规范地对错账进行更正 5.能进行期末对账工作 6.能进行期末结账工作 7.能进行账簿的更换与保管工作 素质目标 1.具有沉稳、谨慎的学习和工作态度 2.具有独立自主分析问题和解决问题的能力 3.培养学生认真细致、规范的实际操作作风 4.具有坚持准则、不做假账的职业操守和精神 6.3 对账与结账 6.3.1 对账 1.对账的意义 对账就是核对账目，即在经济业务入账以后，于平时或月末、季末、年末结账之前，对各种账簿记录进行的核对。 2.对账的内容 对账的内容即对账时所要做的具体工作。对账包括账簿与凭证的核对、账簿与账簿的核对、账簿与财产物资实存数额的核对。 （1）账证核对 账证核对是指核对各种账簿记录与据以记账的会计凭证进行核对，做到账证相符，使差错及早消除。它是将现金和银行存款日记账、总分类账、明细分类账的记录与原始凭证和记账凭证核对。 （2）账账核对 账账核对，即不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。 其核对内容包括： 1）总分类账簿有关账户之间的核对。 2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对。 3）总分类账簿与日记账核对。 4）明细分类账簿之间的核对。 （3）账实核对 账实核对，即核对会计账簿记录与各项财产物资等实有数额是否相符。 3.对账的方法 （1）账证核对的方法 账证核对按照逐笔核对、抽查核对的方法进行。 （2）账账核对的方法 直接核对，是指在进行账账核对的过程中，将有关账户之间的发生额、余额等直接进行的核对。 （3）账实核对的方法 1）清查盘点核对，是指在进行账实核对的过程中，通过清查盘点的方法确定各种财产物资的实有数额，并与有关的日记账、明细账或总账的账面余额进行的核对。 2）用对账单核对，是指在进行账实核对的过程中，将日记账、明细账的记录与有关的对账单内容所进行的核对。 6.3.2 结账 1.结账的意义 结账是在会计期末对账簿记录的结束工作，就是把一定时期（月份、季度、年度）内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，在期末按照规定的方法对该期间的账簿记录进行小结，结算出当期发生额合计和期末余额，并将其余额结转下期或者转入新账以及划出结账标志的程序和方法。 2.结账工作的主要程序 （1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。 （2）按照权责发生制原则，调整和结转有关账项，合理确定本期应计收入和应计费用。 （3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 （4）划线结账。 3.结账的方法 结账主要采用划线法，其目的是为了突出本期发生额合计数及期末余额，表示本会计期间的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的会计记录明显分开，结账一般都划结账线。 在月结、季结数字上端和下端均划单红线；年结时应将各个账户结平，并在最后一行的合计数下端划双红线，表示“封账”。划线应划红线且应划通栏线，即账页每一行从“日期”栏到“余额”栏，不能只在账页中的金额部分划线。 （1）月结 月底应办理月结。在各账户本月份最后一笔记录下面划一通栏红线，表示本月结束。然后，在红线下结算出本月发生额和月末余额。如果没有余额，在余额栏内注明“平”字或“Ø”符号。同时，在“摘要”栏注明“本月合计”或“×月份发生额及余额”字样，然后再在下面划一通栏红线，表示完成月结工作。 （2）季结 季末应办理季结。在每季度结束时，应在本季度第三个月的最后一笔经济业务记录下划一条通栏单红线，表示本季结束。然后，在红线下分别结算出本季度借方、贷方本期发生额合计数和期末余额，在摘要栏内注明“本季累计”或“本季发生额和季末余额”字样，并在该行下面再划一条通栏单红线，表示完成季结工作。 （3）年结 年终结账时，首先在12月份月结或第四季度季结下面划一通栏红线，表示年度终了，然后在红线下面结算出全年12个月份的月结发生额或四个季度的季结发生额，并在摘要栏内注明“本年合计”或“本年发生额和年末余额”字样，然后在年结记录下端划通栏双红线封账，表示完成年结工作。 年末余额结转方法是：将各账户年初余额，按照原来相同的方向，填列在全年发生额合计数下一行内，并在摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样；将本年余额按相反的方向，移入下一行余额栏内，并在摘要栏内注明“结转下年”字样。 在下一会计年度新建的有关会计账簿的第一行余额栏内以同方向填写上年结转的余额，并在摘要栏内注明“