6.2 会计账簿的设置与登记(课件）-《基础会计》同步教学（机械工业版）

第六章 会计账簿 【学习目标】 知识目标 1.了解账簿的种类 2.了解账簿的格式 3.掌握登记账簿的规则与方法 4.掌握总分类账户和明细分类账户的平行登记 5.掌握错账更正的方法与适用范围 6.掌握对账的内容及方法 7.知道结账的方法 8.知道更换与保管账簿的方法 能力目标 1.能根据企业特点和需要设置账簿 2.能根据记账凭证规范的登记各种账簿 3.能进行总分类账户和明细分类账户的平行登记 4.能规范地对错账进行更正 5.能进行期末对账工作 6.能进行期末结账工作 7.能进行账簿的更换与保管工作 素质目标 1.具有沉稳、谨慎的学习和工作态度 2.具有独立自主分析问题和解决问题的能力 3.培养学生认真细致、规范的实际操作作风 4.具有坚持准则、不做假账的职业操守和精神 6.2 会计账簿的设置与登记 各种账簿记录的经济业务不同，账簿格式多种多样，但各种主要账簿都应具备以下一些基本内容： （1）封面。载明账簿的名称和记账单位的名称。 （2）扉页。列明账簿启用和经管人员一览表、账簿目录表。 （3）账页。一般包括账户的名称、记账日期栏、记账凭证的种类和号数栏、摘要栏、借贷方金额及余额栏、总页次和分户页次等。 6.2.1 账簿登记的规则 1.启用账簿的一般规则 （1）填写封面。启用账簿时，应当在封面上写明使用单位名称、账簿名称和所属会计年度。 各总账、明细账和分类账都应以一级会计科目名称为账簿名称，各种账簿的名称应写全称，不能简写。 （2）填写账簿启用表。在账簿扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表”，启用后由专人负责。 内容包括：账簿名称、企业名称、账簿册数、账簿编号、账簿共计页数、启用日期、交接日期、交接人姓名、记账人员和会计主管人员签章，并加盖单位公章。 2.编定账簿页数规则 填写账簿目录表时，科目栏填写科目名称，页数栏填写会计科目在账页顺序号码的开始页到结束页。启用订本账时，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页和缺号；使用活页账时，应按账户顺序编号，定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。 3.会计人员交接规则 记账人员调动工作或因故离职时，必须与接管人员办理交接手续。应当在账簿扉页的经管人员一览表的交接记录栏里注明交接日期、交接人员和监交人员姓名，并由交接双方签章，以明确责任。 4.登记账簿的规则 （1）依据正确。 《中华人民共和国会计法》第十五条关于账簿登记要求的有关规定：“会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。”这是登记账簿的总体要求。 （2）登记账簿要使用规定的笔和墨水。 为了使账簿记录清晰整洁，登记账簿必须使用用钢笔和蓝色、黑色或碳素墨水，不得使用圆珠笔或铅笔书写。除结账、改错、冲销账簿记录、余额为负外，不能使用红色墨水。 下列情况，可以用红色墨水记账： 1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 （3）记账的文字和数码要清楚、规范。 账簿中书写的文字和数字仅靠行格的底线书写，上面要留有适当空格，不要写满格，一般占全格的1/2，以便留有改错的空间，阿拉伯数字不能连写。字体要有倾斜度，自右上方斜向左下方。 （4）顺序连续记账。 记账要按页次和行次顺序连续使用账页，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页的，应当将空行、空页的金额栏由右上角向左下角用红色墨水划对角线注销，并注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人签名或者压线盖章，以明确责任。对各种账簿的账页不得任意抽换和撕毁，以防作弊。 （5）记账标记。 记账人员根据记账凭证登记完毕账簿后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在凭证上专门的栏次内注明已登账的符号，如打“√”号或注明账簿的页数等，表示已经记账，以避免重复记账和漏记，也便于查阅、核对。 （6）结出余额。 凡是需要结出余额的账户，应按时结出余额。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额；债权债务明细账和各项财产物资明细账，每次记账后，都要随时结出余额；总账平时每月需要结出月末余额。 结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”字样，以说明余额的方向。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示，一般说来，“0”应当放在“元”位。 （7）逐页结转。 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页发生额合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页最后一行摘要栏注明“过次页”，在下页第一行摘要栏注明“承前页”字样；也可以将本页合计数及余额只写在下页第一行有关栏